Возмещение ущерба причиненного учреждением

Вся информация на в статье на тему: "Возмещение ущерба причиненного учреждением". Полное описание собранное из разных авторитетных источников. Если возникнут вопросы, вы всегда можете обратиться к дежурному консультанту.

Заявление о возмещении ущерба работодателю

Если работник причинил работодателю прямой действительный ущерб, он обязан возместить его (ч. 1 ст. 238 ТК РФ). Под прямым действительным ущербом понимается реальное уменьшение имущества или ухудшение его состояния, а также необходимость для работодателя нести затраты или производить выплаты на приобретение или восстановление имущества либо на возмещение причиненного работником ущерба (п. 15 Постановления Пленума ВС от 16.11.2006 № 52). Прямой действительный ущерб необходимо отличать от неполученных доходов (упущенной выгоды). Упущенная выгода, в отличие от действительного ущерба, взысканию с работника не подлежит. А нужно ли для возмещения ущерба работником работодателю по ТК РФ составлять заявление?

Когда необходимо заявление для возмещения ущерба?

В общем случае работник отвечает перед работодателем в пределах своего среднего месячного заработка (ст. 241 ТК РФ). Чтобы взыскать с работника ущерб, работодатель должен получить у него письменное объяснение, провести служебное расследование и после этого издать приказ о взыскании ущерба. Важно, чтобы приказ был издан не позднее 1 месяца со дня окончательного установления работодателем размера причиненного ущерба (скажем, с даты проведения инвентаризации) (ч. 1 ст. 248 ТК РФ). Если указанный порядок соблюден, дополнительно брать какое-либо заявление с работника не нужно.

Однако здесь важно помнить, что размер удержания ущерба в общем случае не должен превышать 20% от суммы, причитающейся работнику (после удержания НДФЛ) (ст. 138 ТК РФ, Письмо Минздравсоцразвития от 16.11.2011 № 22-2-4852 ). Для удержания большей суммы соответствующее заявление работника будет достаточным основанием.

Если размер ущерба превышает средний месячный заработок или работодатель пропустил месячный срок для издания приказа на удержание, работодатель или идет в суд, или просит у работника заявление на удержание. Заявление может заменить соглашение о возмещении ущерба, которое могут составить работник и работодатель.

Составляем заявление о возмещении ущерба

Заявление для возмещения ущерба, причиненного работником имуществу работодателя, составляется в произвольной форме. В нем работник подтверждает факт причинения ущерба, его размер, при необходимости указывает график погашения такой задолженности.

Приведем пример заполнения заявления о возмещении работником ущерба, причиненного работодателю.

Источник: http://glavkniga.ru/forms/637

Возмещение ущерба работником работодателю

Обязанность одной стороны трудового договора (работодателя или работника) возместить причиненный ущерб другой стороне предусмотрена ст. 232 ТК РФ. Вопросам материальной ответственности работника посвящена гл. 39 ТК РФ. О порядке возмещения материального ущерба работником работодателю расскажем в нашей консультации.

Взыскание ущерба с работника: в каком размере

Конечно, работодатель в общем случае может простить работнику причиненный ущерб полностью или частично (ст. 240 ТК РФ). Но это скорее исключение.

Вопросов также не возникает, если стороны трудового договора достигли соглашение о добровольном возмещении материального ущерба работником в полном объеме (ст. 248 ТК РФ). Но вероятнее всего желания покрыть 100% причиненного ущерба у работника не будет.

В общем случае материальная ответственность работника за причиненный работодателю ущерб ограничена средним месячным заработком (ст. 241 ТК РФ).

Но если законодательство разрешает заключать с конкретным работником договор о полной материальной ответственности и такой договор с работником был заключен, взыскать с него можно будет прямой действительный ущерб в полном размере. Напомним, что перечень работ или категорий работников, с которыми договор о полной матответственности может быть заключен в принципе, предусмотрен Постановлением Минтруда от 31.12.2002 № 85 (ст. 244 ТК РФ).

Независимо от наличия договора о полной материальной ответственности, ущерб в полной сумме можно взыскать с работника, если такой ущерб причинен (ст. 243 ТК РФ):

  • или умышленно;
  • или в состоянии алкогольного, наркотического или иного токсического опьянения;
  • или в результате преступных действий, установленных приговором суда;
  • или в результате административного проступка, который установлен соответствующим государственным органом;
  • или не при исполнении трудовых обязанностей.

Важно учитывать, что неполученные доходы (упущенная выгода) требовать с работника нельзя (ч. 1 ст. 238 ТК РФ).

Порядок взыскания ущерба

Работодатель должен в обязательном порядке потребовать от работника письменное объяснение по возникшему ущербу. Если работник такое объяснение дать отказывается, необходимо составить об этом акт (ч. 2 ст. 247 ТК РФ).

До взыскания ущерба работодатель должен проверить размер причиненного ущерба и установить его причины. Для этих целей может быть создана специальная комиссия (ч. 1 ст. 247 ТК РФ).

Взыскание ущерба с работника производится на основании приказа работодателя. Такой приказ может быть издан не позднее 1 месяца со дня окончательного определения размера причиненного ущерба. Таким днем может быть дата проведения инвентаризации имущества. При нарушении месячного срока взыскание ущерба может производиться только в судебном порядке (ч. 1 ст. 248 ТК РФ).

Если размер причиненного работником ущерба превышает его средний месячный заработок, а работник не согласен ущерб возместить, взыскать долг можно будет только через суд (ч. 2 ст. 248 ТК РФ).

Сам работник также может обратиться в суд, если не согласен с решением работодателя о взыскании с него суммы материального ущерба.

Источник: http://glavkniga.ru/situations/k504918

Как правильно оформить в бух учете возмещение ущерба сторонней организации

если сумму ущерба организация возмещает за свой счет без удержания суммы ущерба с виновного сотрудника.

Поскольку из вопроса не понятного какого рода ущерб Вы возмещаете и на основании чего, по изложу общую позицию по данному вопросу.

В соответствии с п. 1 ст. 1064 ГК РФ ущерб, причиненный имуществу юридического лица, подлежит возмещению в полном объеме лицом, которое причинило этот ущерб.

Виновник согласно ст. 1082 ГК РФ обязан возместить вред в натуре (предоставить вещь того же рода и качества, исправить поврежденную вещь и т.п.) или возместить причиненные убытки в соответствии со ст. 15 ГК РФ.

В бухгалтерском учете возмещение причиненных организацией третьим лицам убытков квалифицируется как прочие расходы, и отражается на счете 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы», в корреспонденции с соответствующими счетами учета расчетов.

Важно определиться с датой отражения таких расходов в учете.

Они должны быть отражены в учете организации или на дату их признания, или на дату вынесения судебного решения.

Момент признания рассматриваемых расходов должен быть подтвержден документально. Таким документом может стать любой организационно-распорядительный документ организации, содержащий решение уполномоченного лица о признании расходов, или же документ контрагента с требованием возместить убытки, утвержденный уполномоченным лицом организации. Это может быть приказ по организации, письмо, претензия или же служебная записка с соответствующей визой руководителя

Если руководитель рассмотрев претензию, признал ее обоснованной, издал приказ, на основании которого в учете делаются записи:

Это если возмещаем денежными средствами

Д-т сч. 91-2 «Прочие расходы»

К-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

начислена к возмещению сумма признанного ущерба;

Д-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

К-т сч. 51 «Расчетные счета»

погашена задолженность по возмещению ущерба.

Если виновная сторона или предоставляет пострадавшей равноценные ценности, или же оплачивает работы, направленные на устранение ущерба

Читайте так же:  Как получить право собственности на землю

Д-т сч. 91-2 «Прочие расходы»

К-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

отражена в учете сумма признанного ущерба в части стоимости материалов, подлежащих передаче пострадавшей стороне.

Д-т сч. 91-2 «Прочие расходы»

К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

отражены расходы на строительные работы, необходимые для восстановления помещения, с учетом НДС;

Д-т сч. 10 «Материалы»

К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

приобретены строительные материалы для компенсации ущерба с учетом НДС;

Д-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

К-т сч. 10 «Материалы»

строительные материалы переданы пострадавшей стороне в счет компенсации убытков.

НДС в данном случае не будет отражаться на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», так как, во-первых, не будет приниматься к вычету при расчетах с бюджетом, а во-вторых, формирует собой сумму возмещения пострадавшей стороне.

Однако если компания «Д» придерживается мнения, что передача материалов в счет возмещения ущерба облагается НДС, то будут сделаны такие учетные записи:

Д-т сч. 10 «Материалы»

К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

приобретены строительные материалы для компенсации ущерба без учета НДС;

Д-т сч. 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

отражен НДС по приобретенным материалам;

Д-т сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

К-т сч. 91-1 «Прочие доходы»

отражена как реализация передача материалов в счет возмещения ущерба с учетом НДС;

Д-т сч. 91-2 «Прочие расходы»

К-т сч. 68-2 «Расчеты с бюджетом по НДС»

отражена как реализация передача материалов в счет возмещения ущерба с учетом НДС;

Д-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

К-т сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

произведен зачет задолженностей.

С НДС вообще осторожно, вопрос требует дополнительной информации и более плотной обработки.

В налоговом учете в соответствии с пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ расходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней или иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба включаются в состав внереализационных расходов.

Нормы налогового законодательства в данном случае достаточно неконкретны и не дают четкого представления, о каком собственно ущербе идет речь. Поэтому в целях налогового учета выделим собственно возмещение ущерба и компенсацию упущенной выгоды.

Дело в том, что вопросов в части признания в налоговом учете сумм возмещения реального ущерба у налоговых органов не возникает. Другое дело — компенсация упущенной выгоды.

Источник: http://www.9111.ru/questions/1114264/

Взыскание и возмещение реального ущерба

Возмещение реального ущерба

Продолжаем говорить о возмещении убытков. В этот раз остановимся более подробно на возмещении реального ущерба.

1. Что такое реальный ущерб и как он возникает.

Если кратко, то реальный ущерб – это один из видов убытков, наряду с упущенной выгодой .

Исходя из пункта 2 статьи 15 ГК РФ, реальный ущерб — расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, а также утрата или повреждение имущества лица.

В соответствии со статьей 393 ГК РФ, Должник обязан возместить кредитору убытки, причиненные неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательства.

При этом (пункт 2 статьи 307 ГК РФ), обязательства возникают из договора, вследствие причинения вреда и из иных оснований, указанных в ГК РФ. В качестве иных оснований статья 8 ГК РФ («Основания возникновения гражданских прав и обязанностей») указывает: решения собраний, акты государственных органов и органов местного самоуправления, которые предусмотрены законом в качестве основания возникновения гражданских прав и обязанностей; события, с которыми закон или иной правовой акт связывает наступление гражданско-правовых последствий и др.

2. Что и как доказывать при взыскании реального ущерба.

При заявлении требования о возмещении реального ущерба истец столкнется с необходимостью доказывать:

а) противоправность действий (бездействия) ответчика,

б) факт причинения ущерба и его размер,

в) причинно-следственную связь между действиями (бездействием) ответчика и наступившим ущербом.

Вид и объем доказательств, которые необходимо собрать истцу, будет зависеть от того, в чем состоит причиненный ущерб – повреждено или утрачено имущество, произведены какие-либо выплаты и др.

Согласно пункта 10 Постановления Пленума Верховного Суда РФ и Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 1 июля 1996 г. N 6/8 «О некоторых вопросах, связанных с применением части первой Гражданского кодекса Российской Федерации», При разрешении споров, связанных с возмещением убытков, причиненных гражданам и юридическим лицам нарушением их прав, необходимо иметь в виду, что в состав реального ущерба входят не только фактически понесенные соответствующим лицом расходы, но и расходы, которые это лицо должно будет произвести для восстановления нарушенного права (пункт 2 статьи 15 ГК).

Необходимость таких расходов и их предполагаемый размер должны быть подтверждены обоснованным расчетом, доказательствами, в качестве которых могут быть представлены смета (калькуляция) затрат на устранение недостатков товаров, работ, услуг; договор, определяющий размер ответственности за нарушение обязательств, и т.п.

При доказывании факта и размера ущерба следует принимать во внимание также положения п. 49 Постановления Пленума Верховного Суда РФ и Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 1 июля 1996 г. N 6/8 «О некоторых вопросах, связанных с применением части первой Гражданского кодекса Российской Федерации», в соответствии с которым «При рассмотрении дел, связанных с возмещением убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств, необходимо учитывать, что в соответствии со статьей 15 подлежат возмещению как понесенные к моменту предъявления иска убытки, так и расходы, которые сторона должна будет понести для восстановления нарушенного права.

Поэтому, если нарушенное право может быть восстановлено в натуре путем приобретения определенных вещей (товаров) или выполнения работ (оказания услуг), стоимость соответствующих вещей (товаров), работ или услуг должна определяться по правилам пункта 3 статьи 393 Кодекса и в тех случаях, когда на момент предъявления иска или вынесения решения фактические затраты кредитором еще не произведены.»

Напомним, согласно п.3 ст. 393 ГК РФ, если иное не предусмотрено законом, иными правовыми актами или договором, при определении убытков принимаются во внимание цены, существовавшие в том месте, где обязательство должно было быть исполнено, в день добровольного удовлетворения должником требования кредитора, а если требование добровольно удовлетворено не было, — в день предъявления иска. Исходя из обстоятельств, суд может удовлетворить требование о возмещении убытков, принимая во внимание цены, существующие в день вынесения решения.

3. Что необходимо учесть при взыскании реального ущерба?

Лицо, право которого нарушено, может требовать полного возмещения причиненных ему убытков, если законом или договором не предусмотрено возмещение убытков в меньшем размере

(п.1 статьи 15 ГК РФ). Данную норму следует рассматривать во взаимосвязи с положениями статьи 400 ГК РФ («Ограничение размера ответственности по обязательствам»): 1. По отдельным видам обязательств и по обязательствам, связанным с определенным родом деятельности, законом может быть ограничено право на полное возмещение убытков (ограниченная ответственность). 2. Соглашение об ограничении размера ответственности должника по договору присоединения или иному договору, в котором кредитором является гражданин, выступающий в качестве потребителя, ничтожно, если размер ответственности для данного вида обязательств или за данное нарушение определен законом и если соглашение заключено до наступления обстоятельств, влекущих ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательства.

Читайте так же:  Сейчас выезд за границу

Примеры ограничения законом размера ответственности должника:

а) Наследник (правопреемник) участника полного товарищества несет ответственность по обязательствам товарищества перед третьими лицами, по которым в соответствии с пунктом 2 статьи 75 ГК РФ отвечал бы выбывший участник, в пределах перешедшего к нему имущества выбывшего участника товарищества (статья 78 ГК РФ).

б) В соответствии со статьей 354 Кодекса торгового мореплавания, ограничивается ответственность судовладельца и спасателя по требованиям, предусмотренным статьей 355 КТМ.

в) Если за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательства установлена неустойка, то убытки возмещаются в части, не покрытой неустойкой. Законом или договором могут быть предусмотрены случаи: когда допускается взыскание только неустойки, но не убытков; когда убытки могут быть взысканы в полной сумме сверх неустойки; когда по выбору кредитора могут быть взысканы либо неустойка, либо убытки. Пример «штрафной неустойки» содержится в п.6. статьи 17 ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» №164-ФЗ: в случае, если за несвоевременный возврат предмета лизинга лизингодателю предусмотрена неустойка, убытки могут быть взысканы с лизингополучателя в полной сумме сверх неустойки, если иное не предусмотрено договором лизинга.

Обращаем внимание, что проценты за пользование чужими денежными средствами (статья 395 ГК РФ) всегда носят зачетный характер, то есть убытки взыскиваются только в части, не покрытой суммой этих процентов (п. 2 ст. 395 ГК РФ, п. 50 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 6, Пленума ВАС РФ N 8 от 01.07.1996).

Убытки, причиненные гражданину или юридическому лицу в результате незаконных действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления или должностных лиц этих органов, в том числе издания не соответствующего закону или иному правовому акту акта государственного органа или органа местного самоуправления, подлежат возмещению Российской Федерацией, соответствующим субъектом Российской Федерации или муниципальным образованием (статья 16 ГК РФ).

4. Некоторые выдержки из судебной практики для иллюстрации вышеизложенных положений.

1) Недоказанность причинно-следственной связи при взыскании ущерба. Суд отменил принятые по делу судебные решения в части взыскания с покупателя-должника денежных средств в возмещение реального ущерба и упущенной выгоды по договору репо, указав, что продавец-кредитор не доказал возникновение убытков вследствие неисполнения или ненадлежащего исполнения должником обязательств по возврату ценных бумаг ( Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 19 февраля 2013 г. N 13893/12) .

2) Требование о возмещении убытков, причиненных истцу в связи с ненадлежащим хранением имущества, изъятого федеральным органом исполнительной власти, удовлетворено, поскольку передача такого имущества указанным органом на хранение третьему лицу не освобождает Российскую Федерацию от ответственности за убытки, причиненные вследствие необеспечения федеральным органом исполнительной власти надлежащего хранения изъятого имущества. При этом реальный ущерб рассчитан истцом как разница между закупочной ценой и ценой фактической реализации испорченных овощей, а упущенная выгода — исходя из цены реализации овощей надлежащего качества, существующей на рынке, за вычетом закупочной цены овощей и транспортно-заготовительских расходов (Из Обзора практики рассмотрения арбитражными судами дел о возмещении вреда, причиненного государственными органами, органами местного самоуправления, а также их должностными лицами, Информационное письмо Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 31 мая 2011 г. N 145 ).

3) На основании части 1 статьи 161 Жилищного кодекса Российской Федерации управление многоквартирным домом должно обеспечивать благоприятные и безопасные условия проживания граждан, надлежащее содержание общего имущества в многоквартирном доме, решение вопросов пользования указанным имуществом, а также предоставление коммунальных услуг гражданам, проживающим в таком доме. Исследовав и оценив имеющиеся в деле доказательства в совокупности и взаимосвязи, суд установил, что повреждение имущества истца произошло вследствие аварии на трубопроводе системы холодного водоснабжения. При таких обстоятельствах суд правомерно удовлетворил иск Общества, взыскав в его пользу с домоуправляющей компании 160 489 рублей 06 копеек реального ущерба и 87 405 рублей 69 копеек упущенной выгоды ( Постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 13 марта 2014 г. N Ф01-13568/13 по делу N А43-7800/2013 ).

4) Судами не дана должная оценка доводам ответчика относительно причинной связи между действиями ответчика и наступлением последствий в виде причинения вреда истцу. Из Технического заключения следует, что в качестве причины столкновения тепловоза с вагонами, повлекшего возникновение ущерба у истца, указано наличие нарушений не только в действиях (бездействиях) ответчика, но также и заказчика, который по условиям заключенного с ответчиком договора обязуется давать ответчику указания по использованию тепловоза. При таких обстоятельствах принятые по делу решение и постановление не могут быть признаны законными, в связи с чем, подлежат отмене с направлением дела на новое рассмотрение в суд первой инстанции для рассмотрения заявленных требований по заявленным основаниям, установления фактических обстоятельств дела, исследования и оценки представленных по делу доказательств. ( Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 18 марта 2014 г. N Ф05-1704/14 по делу N А40-87016/2013 ).

Источник: http://vitvet.com/articles/articles35/

Возмещение ущерба, причиненного учреждению действиями сотрудников: особенности отражения в бюджетном учете

Ни одно бюджетное учреждение при осуществлении своей финансово-хозяйственной деятельности не может быть застраховано от материального ущерба, причиненного в результате неправомерных или халатных действий своих же сотрудников. При этом ущерб может быть не только от недостачи. Это лишь один, но далеко не единственный из его видов.

В преддверии проведения инвентаризации тема возмещения ущерба особенно актуальна, поэтому подробно рассмотрим его виды, возможные варианты возмещения и отражения в бюджетном учете.

Виды ущерба

Прежде всего, проанализируем те ситуации, которые приводят к причинению сотрудниками материального ущерба учреждению. Чаще всего они ассоциируются с понятием «недостача», поскольку оно многократно упоминается в нормативных правовых актах, однако необходимо заметить, что его определение при этом не приводится.

Недостача бывает в том случае, когда имущество числится по данным учета, но по факту отсутствует. Из приведенного определения можно сделать следующий вывод:

§ недостача может быть только на момент проверки, то есть в настоя­щем времени, а не в прошлом;

§ недостачу следует отразить в учете, чтобы привести в соответствие учетные и фактические данные.

Кроме недостачи, которая выявляется только на момент инвента­ризации, в практике встречаются различные случаи нанесения со­трудником материального ущерба учреждению, например:

· нарушение правил эксплуатации имущества, приведшее к его не­исправности, а также к отказу в гарантийном ремонте (в случае оформления гарантийных обязательств);

· излишнее начисление и выдача другим сотрудникам денежных средств (заработной платы, пособий по социальному страхованию, иных выплат);

· неправильное расходование материальных запасов (превышение норм и т. д.);

Видео (кликните для воспроизведения).

· нарушение правил хранения имущества, приведшее к его негодно­сти или потере качества; dиспользование имущества и средств учреждения в личных целях (пользование служебным телефоном, автомобилем, доступом к сети Интернет и т. д.).

Оформление решения о взыскании ущерба с виновного сотрудника

При решении вопроса о взыскании ущерба с виновного сотрудни­ка прежде всего необходимо помнить о принципе презумпции неви­новности. Он заключается в том, что каждый об­виняемый в совершении преступления считается невиновным, пока его виновность не будет доказана в предусмотренном федеральным законом порядке и установлена вступившим в законную силу приго­вором суда.

Факт причинения ущерба учреждению, выявленный в ходе контрольно-ревизионной проверки, фиксируется в акте ревизии (проверки), на необходимость возмещения ущерба указывается в предписании об устранении нарушений. Нарушения могут быть вы­явлены и в результате проведения внутренних контрольных меропри­ятий.

Читайте так же:  Обстоятельства в исковом заявлении

Следующим шагом является оформление распоряжения руководи­теля о взыскании суммы ущерба с сотрудника.

Дальнейший порядок действий зависит от того, какую позицию занимает сотрудник:

1.Сотрудник не оспаривает виновность и согласен возмещать ущерб.

2. Сотрудник не оспаривает виновность, но не имеет материальной возможности возме­щать ущерб.

3. Сотрудник оспаривает виновность и не со­гласен возмещать ущерб.

4. Установлена вина бывшего сотрудника, уже не работающего в учреждении.

В любом случае сотрудник должен выра­зить свою позицию в письменном виде.

Подробный алгоритм действий для каждого варианта развития событий приведен в журнале.

Далее в этой статье:

Отражение в учете сумм задолженности по возмещению ущерба

Порядок определение размера ущерба

Отражение в учете задолженности по недостачам

Отражение в учете сумм задолженности по иным видам ущерба

Возмещение недостач и других видов ущерба

Возмещение недостач и других видов ущерба может осуществлять­ся различными способами:

§ внесение наличных денежных средств в кассу учреждения; dвнесение аналогичного имущества (в натуральном виде);

· удержание из заработной платы;

· взыскание долга службой судебных приставов.

Рассмотрим порядок отражения в бюджетном учете операций по возмещению ущерба каждым из перечисленных способов.

Внесение наличных денежных средств в кассу учреждения

Внесение аналогичного имущества

Удержание из заработной платы

Взыскание долга службой судебных приставов

Требования бюджетного законодательства к порядку перечисления суммы возмещения ущерба в доход бюджета

Бюджетный учет операций по перечислению сумм возмещения ущерба в доход бюджета

Как выявить виновного в причинении ущерба, как наказать провинившегося, а также подробный алгоритм отражения в бюджетном учете сумм возмещения ущерба читайте в
№ 11 журнала
«Финансовый справочник бюджетной организации».

Правовые основы деятельности обособленных подразделений.

В законодательстве отсутствует однозначное определение обособленного подразделения — Гражданский и Налоговый кодексы по-разному толкуют данное понятие. Раз­беремся, в чем же заключается указанное отличие, а также рассмотрим, как осуществляется процедура создания и регистрации обособленного подраз­деления.

Порядок налогообложения в обособленных подразделениях бюджетных учреждений

С использованием конкретных цифро­вых примеров разберем особенности исчисления и уплаты обособленными подразделениями налога на прибыль, налога на добавленную стоимость, на­лога на доходы физических лиц и налога на имущество, а также рассмотрим порядок представления налоговой отчетности по перечисленным налогам.

Источник: http://www.klerk.ru/buh/articles/204173/

Порядок отражения операций при возмещении ущерба учреждению в случае возникновения страховых случаев

Статья опубликована в журнале «Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях» № 24 декабрь 2014 г.

М.М. Миллиард,
эксперт службы
правового консалтинга ГАРАНТ

Каждое бюджетное учреждение за время своего существования может столкнуться с ситуацией, когда повреждается принадлежавшее ему имущество. Несмотря на то, что все имущество учреждения, как правило, застраховано, страховых выплат оказывается недостаточно для того, чтобы произвести ремонт. В статье рассмотрен порядок отражения операций по проведению ремонта в бухгалтерском и налоговом учете учреждения на практическом примере.

Ключевые слова: бюджетное учреждение, имущество, страховые выплаты, ремонт, бухгалтерский и налоговый учет

Каждое бюджетное учреждение за время своего существования может столкнуться с ситуацией, когда повреждается принадлежавшее ему имущество. Несмотря на то, что все имущество учреждения, как правило, застраховано, страховых выплат оказывается недостаточно для того, чтобы произвести ремонт. Рассмотрим порядок отражения операций по проведению ремонта в бухгалтерском и налоговом учете учреждения на практическом примере.

Пример. В результате дорожно-транспортного происшествия (ДТП) было повреждено имущество бюджетного учреждения (чужая машина врезалась в ворота учреждения), которое необходимо отремонтировать. Страховая компания возместила причиненный ущерб, но в недостаточном объеме, чтобы произвести такой ремонт. Денежные средства поступают в учреждение как возмещение в рамках договора ОСАГО, заключенного со страховой компанией виновником ДТП. Ремонт ворот планируется осуществить в рамках приносящей доход деятельности за счет финансового результата.

Бюджетные учреждения не признаются получателями бюджетных средств, а финансовое обеспечение выполнения ими государственного (муниципального) задания осуществляется в виде субсидий из соответствующего бюджета бюджетной системы РФ (ст. 6 Бюджетного кодекса РФ (БК РФ), п. 6 ст. 9.2 Федерального закона от 12.01.1996 № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях»). Соответственно, нормы о перечислении в доход бюджета сумм страховых выплат, получаемых участниками бюджетного процесса в качестве выгодоприобретателя по договорам со страховыми организациями, к таким учреждениям не применяются.

Все средства, которые поступают бюджетному учреждению, в том числе и средства, предоставляемые из соответствующего бюджета на финансовое обеспечение выполнения государственного (муниципального) задания, средства, поступающие из бюджета на иные цели, а также доходы от приносящей доход деятельности являются собственными доходами бюджетного учреждения, которыми учреждение распоряжается самостоятельно (см., например, письмо Минфина России от 01.10.2012 № 03-05-05-01/57). По сути, разделены лишь виды деятельности, в рамках которых эти доходы используются.

При этом предъявляемые бюджетным учреждением к различным субъектам санкции (неустойки, пени, возмещение ущерба) признаются собственными доходами учреждения и подлежат отражению в рамках иной приносящей доход деятельности (см. письмо Минфина России от 18.09.2012 № 02-06-10/3788).

Иными словами, доходы от возмещения ущерба (ст. 140 «Суммы принудительного изъятия» КОСГУ) должны быть отражены бюджетным учреждением на счетах бухгалтерского учета с кодом вида финансового обеспечения 2 «Приносящая доход деятельность (собственные доходы учреждения)».

Какого-либо специального порядка использования бюджетными учреждениями средств страхового возмещения действующим законодательством не установлено. По мнению автора, решение об использовании страхового возмещения на те или иные цели может быть оформлено приказом или распоряжением руководителя учреждения. При этом должны быть внесены соответствующие изменения в «доходную» и «расходную» часть плана финансово-хозяйственной деятельности.

Отметим, что согласно п. 220 Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению» (далее – Инструкция № 157н), суммы причинного ущерба имуществу учреждения (по рыночной стоимости на день возникновения ущерба), подлежащие возмещению виновным лицом в установленном законодательством РФ порядке, должны быть учтены учреждением на сч. 2000 «Расчеты по ущербу имуществу».

Вместе с тем положениями Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, утвержденной приказом Минфина России от 16.12.2010 № 174н (далее – Инструкция № 174н), не предусмотрены корреспонденции сч. 020900000 со счетом доходов 040110140 «Доходы от сумм принудительного изъятия». Более того, положения Инструкции № 174н в принципе не предусматривают корреспонденции, применяемой для отражения в учете операций по увеличению расчетов по суммам ущерба, нанесенного имуществу бюджетных учреждений, в том числе при возмещении ущерба в соответствии с законодательством РФ, при возникновении страховых случаев.

Поэтому в данном случае порядок отражения соответствующих расчетов должен быть определен в учетной политике бюджетного учреждения по согласованию с учредителем и с учетом рекомендаций специалистов Минфина России.

Отметим, что поправками в Инструкцию № 157н, вносимыми приказом Минфина России от 29.08.2014 № 89н «О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 1 декабря 2010 г. № 157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению», предусмотрено расширение области применения сч. 20900 «Расчеты по ущербу имуществу».

Читайте так же:  Обязательное психиатрическое освидетельствование работников школы

Изменениями, в частности, предусмотрено использование данного счета для отражения сумм принудительного изъятия, в том числе при возмещении ущерба в соответствии с законодательством РФ, при возникновении страховых случаев.

В этой связи планируется также внесение соответствующих изменений и в Инструкцию № 174н. Соответствующий проект приказа был размещен на сайте Минфина России в разделе «Бухгалтерский учет и бухгалтерская (финансовая) отчетность государственного сектора/Обсуждение вопросов методологии» и до 06.10.2014 находился на общественном обсуждении.

Проектом этого приказа предусмотрено изложение абз. 2 п. 109 Инструкции № 174н в следующей редакции: Суммы выявленных недостач, хищений, потерь имущества, ущерба, нанесенного имуществу, являющемуся нефинансовыми активами, отражаются по оценочной стоимости по дебету соответствующих счетов аналитического учета сч. 020970000 «Расчеты по ущербу нефинансовым активам» и кредиту сч. 040110172 «Доходы от операций с активами».

По мнению автора, с учетом планируемых изменений в Инструкции № 157н и № 174н учреждение может использовать данную корреспонденцию для отражения в учете операций при возмещении ущерба учреждению в случае возникновения страховых случаев, закрепив соответствующее положение в учетной политике.

Учитывая изложенное, а также положения Инструкции № 174н, в рассматриваемом случае в бухгалтерском учете бюджетного учреждения могут быть отражены следующие бухгалтерские записи:

1) Д-т сч. 220971560 К-т сч. 240110172отражена сумма причиненного имуществу учреждения (ущерба) по рыночной стоимости;

2) Д-т сч. 220111510 К-т сч. 220971660отражено погашение задолженности по возмещению причиненного учреждению ущерба (поступила сумма страхового возмещения на лицевой счет учреждения) – увеличение по сч. 17 (код КОСГУ 140);

3) Д-т сч. 240120225 К-т сч. 230225730учтены расходы по ремонту ворот;

4) Д-т сч. 230225830 К-т сч. 220111610оплачены работы по ремонту ворот – увеличение по сч. 18 (код КОСГУ 225).

Отметим, что страховщик возмещает вред, причиненный имуществу потерпевшего, в пределах страховой суммы, максимальный размер которой в части возмещения вреда, причиненного имуществу одного потерпевшего, составляет 120 тыс. руб. (п. «в» ст. 7 Федерального закона от 25.04.2002 № 40-ФЗ «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств (ОСАГО)»). Однако это обстоятельство не лишает потерпевшего права на возмещение вреда в полном объеме, так как согласно ст. 1072 Гражданского кодекса РФ (ГК РФ) в случае, когда страховое возмещение недостаточно для того, чтобы полностью возместить причиненный вред, лицо, застраховавшее свою ответственность в пользу потерпевшего, возмещает разницу между страховым возмещением и фактическим размером ущерба.

Поэтому в рассматриваемой ситуации часть суммы ущерба в пределах 120 тыс. руб. (с учетом ранее выплаченного возмещения) может быть взыскана со страховщика, а оставшаяся часть – с причинителя вреда.

Причинитель вреда может возместить ущерб добровольно, либо взыскание указанной суммы может быть осуществлено учреждением в судебном порядке.

Если меры к возмещению ущерба учреждению в полном объеме не приведут к погашению задолженности, руководителем учреждения может быть принято решение о списании указанной задолженности в порядке, определенном локальным нормативным актом учреждения, исходя из требований действующего законодательства и учредителя (см. письма Минфина России от 18.02.2014 № 02-06-10/6776, от 18.12.2012 № 02-04-10/5225).

Для целей налогообложения прибыли возмещение ущерба учитывается как внереализационный доход (п. 3 ст. 250 НК РФ) (в том числе и возмещение по договору ОСАГО, см. письмо Минфина России от 17.07.2013 № 03-03-05/27903). Датой его получения считается дата признания страховой компанией суммы возмещения ущерба, а также дата признания должником либо дата вступления в законную силу решения суда – по доходам в виде сумм возмещения убытков (ущерба) (подп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ).

Суммы страхового возмещения, получаемые при наступлении страхового случая, и суммы возмещения ущерба виновным лицом не связаны с оплатой реализуемых товаров, работ, услуг, поэтому они не включаются в базу по налогу на добавленную стоимость (письма Минфина России от 24.12.2010 № 03-04-05/3-744 и ФНС России от 29.12.2006 № 14-2-05/[email protected]).

Список литературы

Источник: http://www.garant.ru/company/about/press/smi/589804/

Материальный ущерб, причиненный бюджетному учреждению

«Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение», 2012, N 2

В некоторых ситуациях имуществу учреждения может быть причинен материальный ущерб. Это может произойти в случае неправомерных (умышленное причинение вреда — кража, хищение) или халатных (нарушение правил хранения или эксплуатации имущества, невнимательность и др.) действий работников (либо других людей) или по не зависящим от человеческого фактора причинам (например, стихийное бедствие). В данной статье рассмотрим последствия, которые может иметь причинение материального ущерба по вине сотрудника учреждения.

Под ущербом, причиненным имуществу учреждения, понимается реальное уменьшение наличного имущества работодателя или ухудшение состояния указанного имущества, а также необходимость для работодателя произвести затраты либо излишние выплаты на приобретение, восстановление имущества (ст. 238 ТК РФ).

Рассмотрим ситуации, когда сотрудником может быть причинен материальный ущерб имуществу учреждения:

  • недостача (имущество числится по данным бухгалтерского учета, а фактически отсутствует);
  • нарушение правил эксплуатации, приведшее к неисправности имущества (поломка, выведение из строя оборудования, технических средств и др.);
  • излишние начисление или выдача денежных средств сотрудникам либо невнесение денежных средств на счет учреждения (вследствие счетной ошибки либо преднамеренного действия сотрудника);
  • неправильное расходование материальных запасов (превышение норм списания);
  • нарушение правил хранения имущества, приведшее к его негодности или потере им качества (например, порча);
  • использование имущества и средств учреждения в личных целях (пользование служебным автомобилем, телефоном и др.).

Нарушения, приведшие к возникновению материального ущерба, могут быть выявлены в результате осуществления внутренних контрольных мероприятий (например, ежегодной обязательной инвентаризации либо внезапной проверки).

Порядок определения ответственности за нанесенный ущерб и его возмещения

Документальное оформление. Согласно ст. 247 ТК РФ до принятия решения о возмещении ущерба конкретным работником работодатель обязан провести проверку для установления размера причиненного ущерба и причин его возникновения. Для проведения такой проверки он имеет право создать комиссию с участием соответствующих специалистов, которая должна установить:

  • сам факт причинения ущерба имуществу учреждения;
  • причины возникновения ущерба;
  • размер причиненного вреда;
  • виновность работника и степень его материальной ответственности.

Комиссия также должна дать правовую оценку действий сотрудника.

Обратите внимание! Если ущерб был нанесен в результате хищения, злоупотребления или порчи, бюджетное учреждение, в соответствии с п. 2 ст. 12 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», обязано провести инвентаризацию.

Следует учесть, что сотрудник в данной ситуации может:

  • признать свою вину и добровольно возместить причиненный ущерб;
  • признать свою вину, но быть не в состоянии возместить ущерб;
  • не признать свою вину и, соответственно, не согласиться возместить ущерб.

Также на практике возможна ситуация, когда ущерб имуществу учреждения причинен по вине бывшего сотрудника (не работающего в организации на момент обнаружения ущерба). Расторжение трудового договора с работником после причинения ущерба не является основанием для освобождения от материальной ответственности по установленному факту причинения ущерба.

В любом случае сотрудник должен выразить свою позицию в письменной форме. В случае отказа составляется соответствующий акт.

Работник имеет право ознакомиться со всеми материалами проведенной проверки и в установленном законом порядке обжаловать вынесенное решение.

В ст. 239 ТК РФ приведены случаи, когда материальная ответственность работника исключается, а именно причинение ущерба вследствие:

  • непреодолимой силы;
  • крайней необходимости;
  • неисполнения работодателем обязанности по обеспечению надлежащих условий для хранения имущества, вверенного работнику, и др.
Читайте так же:  Переуступка права собственности на квартиру по ипотеке

Заметим, что работодатель имеет право с учетом конкретных обстоятельств полностью или частично отказаться от взыскания ущерба с виновного работника (ст. 240 ТК РФ).

Виды материальной ответственности. Материальная ответственность работника заключается в его обязанности возместить работодателю прямой ущерб, причиненный имуществу учреждения (ст. 238 ТК РФ).

В соответствии со ст. 241 ТК РФ за причиненный ущерб работник несет материальную ответственность в пределах среднего месячного заработка, если иное не предусмотрено законодательством.

Согласно ст. 242 ТК РФ полная материальная ответственность работника состоит в его обязанности возместить причиненный работодателю прямой действительный ущерб в полном размере.

Обстоятельства наступления полной материальной ответственности приведены в ст. 243 ТК РФ:

  • возложение на работника материальной ответственности по договору в случае, если его должность или обязанности содержатся в Перечне должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключить договоры о полной материальной ответственности, утвержденном Постановлением Минтруда России от 31.12.2002 N 85;
  • недостача ценностей, вверенных работнику на основании специального письменного договора или полученных по разовому документу (доверенности);
  • умышленное причинение вреда;
  • причинение ущерба в результате преступных действий, установленных приговором суда;
  • причинение ущерба в результате административного проступка, если таковой установлен соответствующим государственным органом;
  • причинение ущерба работником не при исполнении трудовых обязанностей;
  • причинение ущерба в состоянии алкогольного, наркотического или иного токсического опьянения;
  • разглашение сведений, составляющих охраняемую законом тайну (государственную, служебную, коммерческую или иную), в случаях, предусмотренных федеральными законами.

Размер ущерба, причиненного имуществу учреждения. Согласно ст. 246 ТК РФ, п. 220 Инструкции N 157н размер ущерба, причиненного работодателю при утрате или порче имущества, определяется по фактическим потерям, исчисленным исходя из рыночных цен, действующих в данной местности на день причинения ущерба, но не ниже стоимости имущества по данным бухгалтерского учета с учетом степени его износа. Под рыночной стоимостью понимается сумма денежных средств, которая может быть получена в результате продажи указанных активов. Данные о действующей цене должны быть подтверждены документально, а в случае невозможности документального подтверждения — экспертным путем (п. 25 Инструкции N 157н).

Инструкция по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утв. Приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н.

Заметим, что федеральным законом может быть установлен особый порядок определения размера подлежащего возмещению ущерба, причиненного работодателю хищением, умышленной порчей, недостачей или утратой отдельных видов имущества и других ценностей, а также в тех случаях, когда фактический размер причиненного ущерба превышает его номинальный размер.

Возмещение материального ущерба. Порядок возмещения ущерба установлен в ст. 248 ТК РФ:

  • возмещение ущерба в сумме, не превышающей среднего месячного заработка, производится по распоряжению руководителя не позднее одного месяца со дня установления размера ущерба (по истечении срока — в судебном порядке);
  • если работник не согласен добровольно возместить ущерб, то взыскание может быть осуществлено только через суд;
  • работник может добровольно возместить ущерб полностью или частично (внести наличные денежные средства в кассу учреждения, написать заявление об удержании из заработной платы);
  • по соглашению сторон возможна рассрочка платежа при наличии письменного обязательства с указанием сроков платежей;
  • с согласия работодателя работник может передать для возмещения причиненного ущерба равноценное имущество или исправить поврежденное.

Обратите внимание! Удержания из заработной платы работника для погашения задолженности перед работодателем могут производиться только в случаях, перечисленных в ст. 137 ТК РФ. Трудовой кодекс ограничивает их размер: он не может превышать при каждой выплате 20%, а в некоторых случаях — 50% от суммы, причитающейся работнику (ст. 138).

Бухгалтерский учет

В бухгалтерском учете бюджетного учреждения информация о состоянии расчетов по суммам причиненного имуществу учреждения материального ущерба, подлежащим возмещению в установленном законодательством порядке, отражается на счете 0 209 00 000 «Расчеты по ущербу имуществу» (п. 107 Инструкции N 174н ). Согласно п. 222 Инструкции N 157н аналитический учет по счету ведется в Карточке учета средств и расчетов (ф. 0504051) в разрезе вида имущества, лиц, ответственных за возмещение причиненного ущерба (виновных лиц), и (или) сумм причиненного ущерба.

Приказ Минфина России от 16.12.2010 N 174н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкции по его применению».

Рассмотрим бухгалтерский учет в различных ситуаций, связанных с отражением расчетов по суммам причиненного ущерба, на примерах.

Пример 1. В бюджетном учреждении вследствие неосторожных действий оператора сгорел процессорный блок стоимостью 18 000 руб. (амортизация — 100%). Данный сотрудник признал свою вину и предложил возместить причиненный ущерб в натуральном виде. Им передан в учреждение аналогичный процессорный блок, рыночная стоимость которого составляет 16 000 руб.

В случае когда рыночная стоимость имущества, передаваемого в счет возмещения материального ущерба в натуральной форме, ниже балансовой, принятие к учету поступившего имущества будет проведено исходя из балансовой стоимости выбывшего имущества.

Данные операции будут отражены в бухгалтерском учете следующим образом (п. п. 9, 12, 84, 109, 110 Инструкции N 174н):

Пример 2. В бюджетном учреждении выявлен факт использования служебного легкового автомобиля в нерабочее время для поездки водителя по личным делам. Установлено, что расход бензина на поездку составил 30 л по цене 29 руб/л. Сотрудник свою вину не отрицал и согласился добровольно внести сумму ущерба в кассу учреждения.

Для справки. Работодатель имеет право применить к виновному лицу, кроме мер по возмещению причиненного материального ущерба, меры воздействия, определенные внутренними нормативными документами. Это может быть лишение премии, наложение взыскания, выговор и др.

Данная операция будет отражена в бухгалтерском учете следующим образом (п. п. 84, 109, 110, 114, 115 Инструкции N 174н):

Пример 3. В бюджетном учреждении выявлена недостача продуктов питания на сумму 3500 руб. Материально ответственное лицо — завхоз написало объяснительную по данному факту. В результате недостача в сумме 1000 руб. признана следствием порчи не по вине завхоза, а недостачу в сумме 2500 руб. он согласился возместить и написал заявление об удержании ее из заработной платы (оклад завхоза составляет 8000 руб.).

С учетом положений ТК РФ в течение первого месяца из заработной платы завхоза будет удержана сумма в размере 20% от заработной платы, далее — оставшаяся сумма.

Данные операции будут отражены в бухгалтерском учете следующим образом (п. п. 37, 72, 109, 110, 139, 140 Инструкции N 174н):

Пример 4. В результате проведения в бюджетном учреждении встречной проверки было установлено, что бывший кассир при приеме денежных средств за платные услуги в сумме 24 000 руб. оприходовал в кассу учреждения меньшую сумму (14 000 руб.). Кассир уволился месяц назад и отказался возместить сумму ущерба добровольно. Материалы были переданы в следственные органы. Суд признал вину бывшего работника и обязал его возместить причиненный ущерб. На счет учреждения ежемесячно поступает сумма в размере 4000 руб. по исполнительному листу в счет возмещения ущерба.

Данные операции будут отражены в бухгалтерском учете следующим образом (п. п. 109, 110 Инструкции N 174н):

Видео (кликните для воспроизведения).

Источник: http://wiseeconomist.ru/poleznoe/7819-materialnyj-ushherb-prichinennyj-byudzhetnomu-uchrezhdeniyu

Возмещение ущерба причиненного учреждением
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here