Постановление о назначении судебно бухгалтерской экспертизы

Вся информация на в статье на тему: "Постановление о назначении судебно бухгалтерской экспертизы". Полное описание собранное из разных авторитетных источников. Если возникнут вопросы, вы всегда можете обратиться к дежурному консультанту.

Особенности назначения судебно-бухгалтерской экспертизы в уголовном судопроизводстве

Судебно-бухгалтерская экспертиза по уголовным делам назнача­ется, как правило, в следующих случаях:

• когда следователь, дознаватель, суд полагают, что необходимо проведение исследования с использованием специальных судеб­но-бухгалтерских знаний;

• когда результаты проведенной ревизии противоречат материа­лам расследуемого дела и для установления истины необходимо проведение экспертизы;

• если ревизором для отображения в учете и снижения выявлен­ной недостачи ценностей в подотчете у материально­ответственных лиц не приняты документы (акты на порчу това­ров и материалов, накладные на внутреннее перемещение и другие документы);

• при использовании ревизором для определения материального ущерба сомнительной методики;

• когда есть обоснованное ходатайство обвиняемого, подозревае­мого, подсудимого, потерпевшего или их представителей о на­значении судебно-бухгалтерской экспертизы;

• когда выводы первичной экспертизы противоречат другим дока­зательствам, собранным по делу;

• если такая необходимость вызвана выводами судебной экспер­тизы другого рода или вида (например, судебной технологиче­ской или товароведческой).

В стации предварительного расследования экспертиза назнача­ется следователем, прокурором сразу же, как только в этом возник­нет необходимость.

В соответствии с ст. 195 УПК «Порядок назначения судебной экспертизы» следователь, признав необходимым производство экс­пертизы, составляет об этом постановление. Признав необходимым производство экспертизы по делу, субъект, назначающий эксперти­зу, выносит мотивированное постановление, которое является про­цессуальным основанием для ее проведения. Постановление со­ставляется в соответствии с законодательной формой (приложение 117 к УПК).

В постановлении о назначении экспертизы указываются:

• основания ее назначения;

• фамилия, имя и отчество эксперта или наименование эксперт­ного учреждения, в котором должна быть произведена судебная экспертиза;

• вопросы, поставленные перед экспертом;

• материалы, предоставляемые в распоряжение эксперта-бухгалтера. Постановление условно можно разделить на три части: 1) ввод­ную, 2) описательную и 3) резолютивную. Во вводной части указы­ваются место и дата составления постановления, кто составил по­становление (фамилия, должность и орган, где работает) и по ка­кому уголовному делу. В описательной части постановления («уста­новил») кратко излагаются фабула дела и обстоятельства, в связи с которыми возникла потребность в специальных познаниях, могут быть указаны также некоторые особенности объекта исследования, представляющие интерес для эксперта (например, условия хране­ния объекта, которые могли вызвать его видоизменение). Заверша­ется эта часть ссылками на статьи УПК, на основании которых на­значена экспертиза (ст. 195, 196, 199).

В резолютивной части постановления («постановил») указывает­ся род или вид экспертизы, формулируются вопросы, выносимые на разрешение эксперта, назначается эксперт или определяется су­дебно-экспертное учреждение, сотрудникам которого поручено производство экспертизы, приводится перечень материалов, пре­доставляемых в распоряжение эксперта.

Экспертиза по уголовным делам производится экспертами- бухгалтерами государственных и негосударственных судебно-экспертных учреждений или частными экспертами, в качестве которых часто выступают аудиторы аудиторских фирм. Это вытекает из п. 2 ст. 195

УПК, в котором указано, что судебная экспертиза производится го­сударственными судебными экспертами и иными экспертами из числа лиц, обладающих специальными знаниями. Аудиторская фирма не является судебно-экспертным учреждением, поэтому ра­ботающие в ней аудиторы при производстве судебных экспертиз выступают в качестве частных экспертов.

Аудиторы, которые проводят судебно-бухгалтерскую экспертизу, обязаны руководствоваться общими нормами процессуального за­конодательства и Законом о государственной судебно-экспертной деятельности. Если судебная экспертиза назначена частному экс­перту (например, аудитору), до его назначения следователь выясня­ет необходимые данные О его специальности и компетентности.

Получив постановление следователя о назначении экспертизы по уголовному делу, руководитель государственного судебно­экспертного учреждения Обязан выполнить действия, определенные ст. 14 Закона о государственной судебно-экспертной деятельности.

Руководитель государственного судебно-экспертного учрежде­ния обязан:

• по получении постановления о назначении судебной эксперти­зы поручИТЙ ее производство конкретному эксперту-бухгалтеру или комиссии экспертов этого учреждения, которые обладают специальными знанйями в объеме, требуемом для ответов на поставленные вопросы;

• разъяснить эксперту-бухгалтеру или комиссии экспертов их обязанности и права;

• по поручению органа или лица, назначивших судебно­бухгалтерскую экспертизу, предупредить эксперта об уголовной ответственности За дачу заведомо ложного заключения, взять у него соответствующую подписку и направить ее вместе с заклю­чением эксперта В орган или Лицу, которые назначили судеб­ную экспертизу>

• обеспечить контроль над соблюдением сроков производства су­дебных экспертиз, полнотой и качеством проведенных исследо­ваний, не нарушая принципа независимости эксперта;

• по окончании исследований направить заключение эксперта, объекты исследований и материалы дела в орган или лицу, ко­торые назначили судебную экспертизу;

• обеспечить условия, необходимые для сохранения конфиденци­альности Исследований и их результатов;

• не разглашать сведения, которые стали ему известны в связи с организацией и производством судебной экспертизы, в том чис­ле сведения, которые могут ограничить конституционные права граждан, а также сведения, составляющие государственную, коммерческую или иную охраняемую законом тайну.

Руководитель обязан обеспечить условия, необходимые для про­ведения исследований: наличие материалов и средств информаци­онного обеспечения, а также сохранность представленных объектов исследований и материалов дела.

Руководитель не вправе:

• истребовать без постановления о назначении судебной экспер­тизы объекты исследований и материалы дела, необходимые для производства судебно-бухгалтерской экспертизы;

• самостоятельно без согласования с органом или лицом, назна­чившими судебную экспертизу, привлекать к ее производству лиц, не работающих в данном учреждении;

• давать эксперту указания, предрешающие содержание выводов по конкретной экспертизе.

Права руководителя судебно-экспертного учреждения перечис­лены в ст. 15 Закона о государственной судебно-экспертной дея­тельности. Руководитель вправе:

• возвратить без исполнения постановление о назначении судеб­ной экспертизы и материалы, представленные для ее производ­ства, если в данном учреждении нет эксперта конкретной спе­циальности либо специальных условий для проведения исследо­ваний. Он указывает мотивы, по которым производится возврат постановления и материалов дела (ст. 19? УПК);

• ходатайствовать перед органом или лицом, назначившим судеб­ную экспертизу, о включении в состав комиссии экспертов лиц, не работающих в данном учреждении, если их специальные знания необходимы для дачи заключения;

• передавать часть обязанностей и прав, связанных с организаци­ей и производством судебной экспертизы, своему заместителю, а также руководителю структурного подразделения учреждения, которое он возглавляет;

• требовать от органа или лица, назначивших судебную эксперти­зу, возмещения расходов, связанных с проведением судебно­бухгалтерской экспертизы (в пределах, предусмотренных УПК и Законом о государственной судебно-экспертной деятельности). Если судебно-бухгалтерская экспертиза проводится частными

экспертами (аудиторами), то порядок ее назначения и производства регулируется также ст. 199 УПК. Следователь берет на себя выпол­нение всех функций по назначению эксперта. При этом оц выпол­няет ряд последовательных процедур, а именно:

• вызывает эксперта, которому поручается экспертиза;

• удостоверяется в его личности, специальности и компетентности;

• устанавливает наличие причин для отвода;

• вручает эксперту постановление о назначении экспертизы;

Читайте так же:  Сроки обжалования действия бездействия должностного лица

• разъясняет эксперту его права, Обязанности и ответственность за дачу заведомо ложного заключения;

• делает отметку в постановлении о назначении экспертизы о том, что он ознакомил эксперта с порядком производства су­дебной экспертизы, предусмотренным процессуальным законо­дательством, что удостоверяется подписью эксперта.

Эксперт вправе возвратить без исполнения постановление, если представленных материалов недостаточно для производства судеб­ной экспертизы или он считает, что не обладает достаточными зна­ниями для ее производства (п. 5 ст. 199 УПК).

Следователь при назначении и производстве судебно­бухгалтерской экспертизы имеет ряд прав и должен выполнять ряд обязанностей. Следователь вправе решать вопрос об отводе экспер­та (ст. 70 УПК), назначать дополнительную и повторную эксперти­зы (ст. 207), присутствовать при производстве экспертизы (ст. 197), допрашивать эксперта Лия разъяснения или дополнения данного им заключения (ст. 205).

• организовать экспертное исследование (гл. 27 УПК «Производ­ство судебной экспертизы»);

• ознакомить с постановлением о назначении судебной эксперти­зы подозреваемого, Обвиняемого, его защитника и разъяснять им права, предусмотренные ст. 198. Об этом составляется про­токол, подписываемый следователем и лицами, которые озна­комлены с постановлением;

• ознакомить эксперта с нормами процессуального законодатель­ства, касающимися Производства экспертизы (ст. 199);

• применить меры и эксперту при отказе или уклонении его от выполнения своих обязанностей без уважительных причин, или даче заведомо ложного заключения, или неявки без уважитель­ных причин (ст. 57).

На основании ст. 198 УПК «Права подозреваемого, обвиняемо­го, потерпевшего, свидетеля при назначении и производстве судеб­ной экспертизы» При назначении и производстве судебно­бухгалтерской экспертизы подозреваемый, обвиняемый, его защит­ник имеют право:

• знакомиться с постановлением о назначении судебной экспертизы;

• заявлять отвод эксперту или ходатайствовать о производстве су­дебной экспертизы в другом экспертном учреждении (или фирме);

• ходатайствовать о привлечении в качестве экспертов указанных ими лиц либо о производстве судебной экспертизы в конкрет­ном экспертном учреждении;

• ходатайствовать о внесении в постановление о назначении су­дебной экспертизы дополнительных вопросов эксперту;

• присутствовать с разрешения следователя при производстве су­дебной экспертизы, давать объяснения эксперту;

• знакомиться с заключением эксперта или сообщением о невозмож- ности дать заключение, а также с протоколом допроса эксперта.

Свидетель и потерпевший, в отношении которых производилась судебная экспертиза, вправе знакомиться с заключением эксперта. Однако судебно-бухгалтерская экспертиза не относится к родам су­дебных экспертиз, назначаемых в отношении свидетеля или потер­певшего. Обычно имеются в виду судебно-медицинские, судебно­психиатрические и судебно-психологические экспертизы.

Порядок назначения судебно-бухгалтерской экспертизы по уго­ловным делам на этапе рассмотрения дела в суде регулируется ст. 283 УПК «Производство судебной экспертизы» .

По ходатайству сторон или по собственной инициативе суд мо­жет назначить судебную экспертизу. В случае назначения судебной экспертизы председательствующий предлагает сторонам предста­вить в письменном виде вопросы эксперту. Поставленные вопросы должны быть оглашены и по ним заслушаны мнения участников судебного разбирательства. Рассмотрев эти вопросы, суд своим оп­ределением или постановлением отклоняет те из них, которые не относятся к уголовному делу или компетенции эксперта, формули­рует новые вопросы.

Таким образом, в качестве документального оформления назна­чения экспертизы при рассмотрении уголовного дела в суде высту­пает определение либо постановление судебного органа. В даль­нейшем судебная экспертиза производится в порядке, аналогичном проведению экспертизы на этапе предварительного расследования уголовного дела. Разница состоит в том, что инициатива назначе­ния и проведения экспертизы принадлежит суду.

Источник: http://knigi.news/sudebnaya/osobennosti-naznacheniya-sudebno-buhgalterskoy-50763.html

Постановление о бухгалтерской экспертизе

Проведению любого экспертного исследования обязательно предшествует постановление о назначении бухгалтерской экспертизы, в котором будут отражены вопросы о хозяйственной деятельности организации, интересующие следствие или суд.

Особенности постановления о проведении экспертизы

Оформляется постановление о назначении бухгалтерской экспертизы по установленному образцу. Это единственный документ, который назначает экспертное исследование, никакой другой документ заменить его не может. Заполняется постановление по определенной форме:

  • в водной части указывается информация о должностном лице, инициировавшем проведение экспертизы, когда и где постановление было оформлено, на дело под каким номером должно пролить свет;
  • в мотивированной части описываются эпизоды преступления, указываются причины, на основании которых необходимо провести экспертизу;
  • в результативную часть вносится решение о проведении экспертного исследования, указывается информация об эксперте, перечисляются материалы, которые должен изучить эксперт.

Следователь может оформить постановление о назначении бухгалтерской экспертизы на любом этапе следствия, когда ему понадобится помощь профессионалов в оценке хозяйственной деятельности подследственного лица или компании.

Компания «Центр бухгалтерских экспертиз» предлагает услуги по проведению бухгалтерских экспертиз, что поможет следователю или суду получить достоверную информацию о достоверном положении дел в финансах и хозяйственной деятельности организации. Выданное компанией заключение будет иметь доказательную силу при разбирательстве в суде любой инстанции.

Источник: http://bugex.ru/postanovlenie-o-buhgalterskoy-ekspertize/

Постановление следователя о назначении судебно-бухгалтерской экспертизы

Следователь вынес постановление о назначении судебной бухгалтерской экспертизы. В постановлении указывается, что экспертиза будет проводиться ООО. аудиторская компания, следовательно в негосударственном экспертном учреждение. Затем следователь написала письмо (дополнительное) на руководителя организации, проводимой экспертизу, в котором поменяла формулировку почти всех вопросов, поставлены были совершенно по другому вопросы и дополнительно направила какие-то документы, просто обозвав их дополнительной финансовой документацией. Меня с этим письмом ознакомила, путём моей подписи на сопроводительном письме к этому письму, что я ознакомлена. Следователь указала, что это дополнительное письмо к постановлению ранее вынесенному.

Нигде в материалах дела нет писем от эксперта, что предыдущие вопросы невозможно решить и т.д. .Эксперт сделала экспертное заключение уже по вопросам, указанным в письме, а не в постановлении, но в экспертном заключении сослался на постановление, о письме даже речи нет нигде. Законной ли считается такая экспертиза? По закону только постановление считается документом для эксперта. Какой порядок должен быть при смене вопросов в постановлении? Должна ли аудиторская компания иметь лицензию на проведение таких экспертиз и должна ли эта лицензия быть приложена в материалах дела, т.к. ничего нет.?


Источник: http://www.9111.ru/questions/1288054/

Понятие судебно-бухгалтерской экспертизы (стр. 2 )

Из за большого объема эта статья размещена на нескольких страницах:
1 2 3 4

Кроме органов государственной экспертизы в последнее время стали создаваться негосударственные экспертные организации, которые работают на договорной основе с юридическими и физическими лицами, с обязательным соблюдением процессуального законодательства и с учетом требований конфиденциальности. Такие экспертные организации обычно обслуживают конкретный регион. Следователь (судья) имеет право назначить для проведения экспертизы независимого эксперта.

2.3. Права, обязанности и юридическая ответственность эксперта-бухгалтера

Процессуальные полномочия эксперта — бухгалтера установлены Законом от 01.01.2001г., уголовно — процессуальным и гражданским процессуальным законодательством. Статья 13 «Профессиональные и квалифицированные требования, предъявляемые к эксперту» Закона от 01.01.2001г. определяет, что «…должность эксперта в государственных судебно — экспертных учреждениях может занимать гражданин Российской Федерации, имеющий высшее профессиональное образование и прошедший последующую подготовку по конкретной экспертной специальности в порядке, установленном нормативными правовыми актами соответствующих федеральных органов исполнительной власти». Так, в учреждениях Министерства юстиции Российской Федерации судебно-бухгалтерские экспертизы согласно инструкции о производстве судебно-бухгалтерских экспертиз в экспертных учреждениях производятся сотрудниками судебно-экспертных учреждений, обладающими необходимыми познаниями в области бухгалтерского учета, прошедшими специальную подготовку для проведения судебно-бухгалтерской экспертизы и получившими квалификацию судебного эксперта — бухгалтера. Если для производства экспертиз привлекаются специалисты, не являющиеся штатными сотрудниками названных учреждений, то подбор таких специалистов, утверждение их состава и порядка их деятельности осуществляются руководителем экспертного учреждения.

Читайте так же:  Порядок проверки дачных кооперативов ревизионной комиссией

Эксперт — бухгалтер не имеет права:

— принимать к производству экспертизы без письменного указания руководства экспертного учреждения;

— исследовать материалы дела, не указанные в постановлении о назначении экспертизы и не являющиеся объектами исследования;

— решать вопросы, относящиеся к правовой оценке действий лиц, а также другие вопросы, выходящие за пределы его компетенции;

— проводить ревизию, участвовать в инвентаризации, проводить экспертизу, связанную с использованием документов организаций, в которых он работал или продолжает работать;

— привлекать других лиц к участию в производстве порученной ему экспертизы, а также хранить материалы уголовного или гражданского дела, по которому проводится экспертиза, вне служебного помещения.

Эксперт-бухгалтер не вправе разглашать сведения, которые стали ему известны в процессе производства судебной экспертизы, в том числе сведения, которые могут ограничить конституционные права граждан, а также сведения, составляющие государственную, коммерческую или иную охраняемую законом тайну. Он не может вступать в личные контакты с участниками процесса, если это ставит под сомнение его незаинтересованность в исходе дела, а также сообщать кому-либо сведения о результатах судебной экспертизы, за исключением органа или лиц, назначивших судебно-бухгалтерскую экспертизу.

Эксперт — бухгалтер должен заявить о самоотводе, если на то имеются основания, предусмотренные процессуальными законами. Так, он не может принимать участие в производстве по делу в случаях, если находился (находится) в служебной или иной зависимости от обвиняемого, потерпевшего, гражданского истца или гражданского ответчика; если он проводил по данному делу ревизию, материалы которой послужили основанием к возбуждению уголовного дела; если привлекаемое в качестве эксперта лицо признает себя некомпетентным. С разрешения следователя и суда эксперт — бухгалтер вправе присутствовать при совершении следственных и судебных действий и задавать допрашиваемым вопросы, относящиеся к предмету экспертизы, участвовать в осмотре и проверке доказательств для выяснения интересующих его обстоятельств. Вопросы эксперта и ответы допрашиваемых фиксируются в протоколе допроса или протоколе судебного заседания, что позволяет бухгалтеру — эксперту уточнить свои выводы по исследуемым вопросам.

Запрещается разглашать сведения, которые стали известны в связи с организацией и производством судебной экспертизы, в том числе сведения, которые могут ограничить конституционные права граждан, а также сведения, составляющие государственную, коммерческую или иную охраняемую законом тайну. Руководитель государственного судебно-экспертного учреждения обязан обеспечить условия, необходимые для проведения исследований (ч. 2 ст. 14): наличие оборудования, приборов, материалов и средств информационного обеспечения; соблюдение правил техники безопасности и производственной санитарии; сохранность представленных объектов исследований и материалов дела.

Государственный судебный эксперт обязан (ч. 1 ст. 16): принять к производству порученную ему руководителем судебную экспертизу и провести полное исследование представленных ему объектов и материалов дела, дать обоснованное и объективное заключение по поставленным перед ним вопросам. Если заключение дать невозможно, следует составить мотивированное письменное сообщение и направить данное сообщение в орган или лицу, которые назначили судебную экспертизу. Такая ситуация происходит, если поставленные вопросы выходят за пределы специальных знаний эксперта, объекты исследований и материалы дела непригодны или недостаточны для проведения исследований и дачи заключения и эксперту отказано в их дополнении, современный уровень развития науки не позволяет ответить на поставленные вопросы.

Эксперт обязан не разглашать сведения, которые стали ему известны в связи с производством судебной экспертизы, в том числе сведения, которые могут ограничить конституционные права граждан, а также сведения, составляющие государственную, коммерческую или иную охраняемую законом тайну, а также обеспечить сохранность представленных объектов исследований и материалов дела. Государственный судебный эксперт не вправе принимать поручения о производстве судебной экспертизы непосредственно от каких-либо органов или лиц, за исключением руководителя государственного судебно-экспертного учреждения. Также государственный эксперт не может осуществлять судебно-экспертную деятельность в качестве негосударственного эксперта. Недопустим личный контакт с участниками процесса, поскольку это обстоятельство ставит под сомнение незаинтересованность эксперта в исходе дела. Эксперту непозволительно самостоятельно собирать материалы для производства судебной экспертизы, уничтожать объекты исследований либо существенно изменять их свойства без разрешения органа или лица, назначивших судебную экспертизу. О результатах экспертизы можно сообщать только органу или лицу, ее назначившему. Запрещается по собственной инициативе привлекать других лиц к участию в экспертизе.

Свои действия эксперт должен организовывать в соответствии с обязанностями и правами, закрепленными в законодательстве. В положениях законодательства усматривается тенденция к росту доверия к эксперту как лицу, которое может не только ответить на поставленные ему вопросы, но и помочь в получении максимальной информации за счет ходатайств о предоставлении дополнительных материалов либо о привлечении к производству судебной экспертизы других экспертов. Такой подход весьма перспективен и, видимо, отражает идеальное представление об эксперте.

Однако нельзя полагаться только на сознательность эксперта. Если судебная экспертиза производится вне экспертного учреждения, то следователь вручает постановление и необходимые материалы эксперту и разъясняет ему права и ответственность, предусмотренные статьей 57 УПК РФ. Эксперт вправе возвратить без исполнения постановление, если представленных материалов недостаточно для производства судебной экспертизы или он считает, что не обладает достаточными знаниями для ее производства. За дачу заведомо ложного заключения или отказ от дачи заключения эксперт несет ответственность, установленную законом согласно статей кодексов, приведенных в таблице 3.

Ответственность за дачу заведомо ложного заключения

Дача заведомо ложного заключения

ст. 307 УК РФ; ч.5 ст.55 АПК РФ; ст. 171 ГПК РФ; ч. 5 ст. 57 УПК РФ

Разглашение данных предварительного расследования

Видео (кликните для воспроизведения).

Источник: http://pandia.ru/text/77/134/374-2.php

Бухгалтерская экспертиза по уголовным делам – что нужно знать?

Краткое содержание:

Читайте о методических рекомендациях по назначению и производству бухгалтерских экспертиз по уголовным делам, возбужденным по ст. ст. 159,160 УК РФ.

Назначение бухгалтерской экспертизы является важным следственным действием, от четкого и правильного проведения которого зависят качество и сроки расследования по уголовному делу. Бухгалтерская экспертиза назначается тогда, когда перед следователем, после проведения ряда следственных действий, возникли конкретные вопросы, разрешение которых возможно лишь специалистом, и в деле имеется достаточное количество следственного и документального материала, необходимого для исследования. Вопрос о назначении бухгалтерской экспертизы решается в каждом отдельном случае в зависимости от обстоятельств уголовного дела.

Вопросы для бухгалтерской экспертизы

Вопросы, которые ставятся на разрешение судебной бухгалтерской экспертизы, должны удовлетворять следующим требованиям:

  1. Вопросы должны относится к предмету бухгалтерской судебной экспертизы и не выходить за пределы специальных познаний эксперта-бухгалтера. В соответствии со ст. 57 УПК РФ эксперт вправе давать заключение по поставленным вопросам только в пределах своей компетенции. Вопросы не должны носить правовой характер (Имело ли место хищение либо ущерб?), быть связаны с гражданско-правовой квалификацией договорных отношений (трактовка положений договоров), касаться уголовно-правовой квалификации действий руководителей или собственников, должностных лиц организации, характеристики выявленных признаков как соответствующих признакам состава преступления.
  2. Вопросы должны предусматривать проведение специального бухгалтерского исследования. Согласно ст. 80 УПК РФ, заключение эксперта — представленные в письменном виде содержание исследования и выводы по поставленным вопросам. Например, ответ на вопрос: какова сумма остатка денежных средств согласно книги кассира-операциониста, не требует специального исследования, документ уже содержит необходимую информацию.
  3. Вопросы должны быть конкретизированы в отношении объектов, обстоятельств, лиц и времени. В вопросе указывается организация, период времени за который необходимо исследовать финансово-хозяйственные операции.
Читайте так же:  Бухучет судебных расходов

В соответствии с УПК РФ, в постановлении указываются материалы, направленные эксперту для проведения исследования.

Бухгалтерская судебная экспертиза основывается на изучении представленных материалов – это договора, первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета, бухгалтерская отчетность организации, иные материалы, черновые записи и т.д. Все хозяйственные операции, проводимые организацией, оформляются оправдательными документами, поэтому каждый документ в бухгалтерском учете несет в себе заложенную информацию и является самостоятельной единицей документооборота организации. В постановлении о назначении экспертизы необходимо указать представленные материалы, в данном случае – документы, которые для эксперта являются объектами исследования. Неверно указывать в постановлении одной фразой: бухгалтерские документы (наименование организации) за ___ год.

Как правило, судебные бухгалтерские экспертизы – это многообъектные, объемные исследования, часто нереально в постановлении указать каждый.

Одно из направлений судебно-бухгалтерской экспертизы – это определение суммы недостачи товарно-материальных ценностей (в магазине, киоске, кассе, на складе и т.д.). В результате экспертного исследования выявляется сумма недостачи, затем на основании заключения эксперта и других доказательств по уголовному делу, следователь оценивает сумму недостачи как ущерб, причиненный в результате совершения преступления конкретным лицом.

Возможность разрешения вопроса о сумме недостачи при проведении исследования в большой степени зависит от состояния учета на предприятии, правильного отражения в документах поступления и выбытия товаров, наличия инвентаризационных документов, а также полноты представленных объектов исследования и проведения необходимых следственных действий.

Законодательством РФ предусмотрены правила документального оформления приема, хранения и отпуска товаров и отражения товарных операций в бухгалтерском учете и отчетности. Поступление, перемещение и отпуск товарно-материальных ценностей оформляется первичными документами в количественном и стоимостном выражении. Формы первичных учетных документов определяются в соответствии с Альбомом унифицированных форм первичной учетной документации.

На практике состояние учета товарно-материальных ценностей на предприятиях торговли, мягко говоря, оставляет желать лучшего. Нередко, случается такая ситуация: посчитали, выявили недостачу товаров, написали заявление в милицию, возбуждено уголовное дело. Когда материалы поступают на экспертизу, выясняется, что доступ к товарам имели посторонние лица, товарные отчеты не составлялись, товар передавался под «честное слово», накладные не составлялись или не имеют подписи в графе «принял», товары брали для личного потребления, отдельные операции фиксировалось в тетрадке, имеется множество незаверенных исправлений, деньги за вырученный товар передавались без составления бухгалтерских документов, отсутствует договор о материальной ответственности, инвентаризация проведена с нарушениями и т.д. Для проведения судебной бухгалтерской экспертизы наличие хотя бы одной операции, не подтвержденной документально, влечет за собой невозможность завершения исследования и формирования категоричных выводов.

В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности проводится инвентаризация имущества и денежных обязательств. Количество инвентаризаций в отчетном году, даты их Проведения, перечень имущества и обязательств, проверяемых при каждой из них, устанавливаются организацией, кроме случаев, когда проведение инвентаризации обязательно: перед составлением годовой бухгалтерской отчетности; при смене материально ответственных лиц (на день приемки – передачи дел); при установлении фактов хищений или злоупотреблений, а также порчи ценностей.

Для расчета недостачи потребуются сведения: остаток товаров на начало исследуемого периода, приход товара, выбытие товара, остаток товара на конец периода по данным инвентаризации. Аналогичные сведения, только в отношении денежных средств, необходимы для расчета недостачи по кассе.

Величина остатка товаров, вверенных ответственному лицу на начало исследуемого периода – данные содержатся в товарных отчетах, инвентаризационных описях, сличительных ведомостях, актах о приемке товаров – с подписями материально-ответственного лица, регистре бухгалтерского учета или ведомости по счету 41 «Товары»;

Данные о принятии ответственным лицом товарно-материальных ценностей в распоряжение для реализации или хранения за весь исследуемый период — товарные отчеты, отчеты о движении материальных ценностей в местах хранения, с приложением счетов-фактур, товарных накладных, актах о приемке товаров с подписями материально-ответственного лица;

  • Сведения о выбытии, реализации товаров за весь исследуемый период — товарные отчеты, квитанции к приходному кассовому ордеру (если выручка сдана в кассу организации), расходные кассовые ордера, кассовые ленты, Z-отчеты, счета-фактуры, товарные накладные на отпуск товаров сторонним организациям или внутреннее перемещение, акты о порче, бое, ломе товарно-материальных ценностей, акты о списании товаров;
  • Сумма остатка товарно-материальных ценностей согласно данным инвентаризации на начало и конец исследуемого периода — инвентаризационные описи товарно-материальных ценностей, сличительные ведомости результатов инвентаризации, акты инвентаризации наличных денежных средств с подписями должностных лиц и материально-ответственного лица.

Инвентаризация ТМЦ должна быть проведена в присутствии материально ответственного лица, комиссией в составе не менее трех человек. В инвентаризационной описи содержится перечень товаров, имеющихся в наличии на момент инвентаризации с указанием наименования, количества, суммы, подписи и расшифровки подписей членов инвентаризационной комиссии.

Таким образом, при рассмотрении материалов в отношении лиц, допустивших недостачу товарно-материальных ценностей, и перспективы назначения судебной бухгалтерской экспертизы следует иметь в виду:

  1. Материально ответственное лицо должно составлять товарный (отчет по кассе), который содержит информацию: остаток + приход — расход = остаток;
  2. К товарному (кассовому) отчету прилагаются первичные документы (накладные, приходные и расходные кассовые ордера и т.д.), все документы должны быть в наличии;
  3. Первичные документы, подтверждающие совершение хозяйственной операции (движение ТМЦ, денежных средств), должны обязательно содержать следующие реквизиты: сумму, дату, подпись лица, получившего ТМЦ;
  4. Если в первичных документах отсутствуют необходимые реквизиты или совершение хозяйственных операций фиксировалось в виде черновых записей (тетради, расписки и т.д.), необходимо провести следственные действия (допросы и т.д.) с целью устранения сомнений по факту совершения хозяйственных операций;
  5. Для определения недостачи необходимо наличие инвентаризационных описей, содержащих перечень ТМЦ, имеющихся в наличии на момент проведения инвентаризации в натуральном и денежном выражении, а также подписи и расшифровки подписей лиц, участвующих в инвентаризации.
Читайте так же:  Право подписи счетов на оплату

Для проведения экспертизы по уголовным делам, возбужденным в отношении лиц, допустившим хищение товаров, денежных средств, а также других случаях, когда согласно обстоятельствам дела, требуется исследовать движение товарно-материальных ценностей, для исследования могут быть поставлены следующие вопросы (примерный перечень):

Признаки объекта исследования

Во всех случаях для производства бухгалтерской судебной экспертизы следует выделить и указать юридически значимые идентифицирующие признаки юридического или физического лица, деятельность, которого исследуется. В зависимости от обстоятельств уголовного дела, это могут быть следующие документы:

  • сведения о государственной регистрации (наименование органа зарегистрировавшего данное предприятие, дата, номер постановления (решения) о государственной регистрации, юридический адрес предприятия);
  • свидетельство о постановке на учет в качестве налогоплательщика (ИНН);
  • свидетельство о регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, копия паспорта;
  • сведения о руководителе, главном бухгалтере, лице допустившем недостачу (приказ о назначении на должность, копия паспорта, трудовой договор, договор о материальной ответственности).

В зависимости от обстоятельств уголовного дела, для ответа на поставленные вопросы потребуются следующие документы за исследуемый период, содержащие необходимую информацию:

  • кассовая книга, отчеты по кассе с приложением первичных документов (приходных и расходных кассовых ордеров); квитанции к приходным кассовым ордерам;
  • журнал кассира-операциониста, акт инвентаризации наличных денежных средств в кассе, акт о возврате денежных сумм покупателям, кассовые ленты, Z-отчеты;
  • товарные отчеты с приложением первичных документов (счета-фактуры, накладные, квитанции к приходным кассовым ордерам);
  • инвентаризационные описи товарно-материальных ценностей, сличительные ведомости по результатам инвентаризации товарно-материальных ценностей;
  • выписки банков по расчетному счету с приложением платежных поручений;
  • авансовые отчеты с приложением первичных документов (счета-фактуры, кассовые чеки, товарные чеки, билеты, квитанции и т.д.);
  • регистры бухгалтерского учета;
  • иные документы, черновые записи, протоколы допросов лиц, проходящих по делу.

Необходимо отметить, что указанные требования к объему документов для проведения бухгалтерской судебной экспертизы носят общий, универсальный характер. В каждом конкретном случае, в зависимости от поставленной в ходе исследования задачи, формы бухгалтерского учета организации, состава преступления, формы собственности, видов деятельности юридического лица объем документов может быть дополнен документами, содержащими сведения о совершенных хозяйственных операциях, либо сокращен, если какой-либо участок деятельности предприятия отсутствует.

На первом этапе производства экспертизы проводится оценка достаточности объектов исследования, если документов недостаточно, эксперт ходатайствует о предоставлении ему дополнительных материалов, необходимых для дачи заключения. Об удовлетворении ходатайства, либо о полном или частичном отказе в его удовлетворении дознаватель, следователь выносит постановление, которое доводится до эксперта.

Если следователь выносит постановление о полном отказе в удовлетворении ходатайства, эксперт проводит исследование на основании имеющихся материалов, определяет возможность дать заключение и степень категоричности выводов по поставленным вопросам. В соответствии с приказом МВД РФ от 29.06.2005 года № 511 «Вопросы организации производства судебных экспертиз в ЭКП ОВД РФ», производство экспертизы приостанавливается до получения необходимых материалов по ходатайству эксперта, но не более чем на двадцать суток. По истечении указанного срока, либо в случае вынесения постановления об отказе в удовлетворении ходатайства, экспертиза по возможности проводится на основании имеющихся материалов.

Бухгалтерская судебная экспертиза — процессуальное действие, следовательно, она может проводиться только в период расследования уголовного дела. В случае приостановления предварительного следствия после назначения судебной экспертизы, следователь немедленно должен известить об этом эксперта и направить ему копию постановления. Эксперт в данном случае прекращает производство судебной экспертизы до возобновления предварительного следствия.

Подпишитесь на 9111.ru в Яндекс.Новостях Подписаться

Источник: http://www.9111.ru/questions/777777777360507/

Лекция № 7 «Судебно-бухгалтерская экспертиза»

Порядок проведения СБЭ;

Вопросы, решаемые при назначении СБЭ.

Экспертиза – исследование и решение опытным специалистом вопросов, которые требуют специальных знаний в области науки, техники, искусства или ремесла.

СБЭ – экономическое исследование конфликтных ситуации в хозяйственной деятельности организации по данным БУ и БО, которые стали объектом расследования правоохранительных органов. Цель – устранение и предупреждение правонарушений в хозяйственной деятельности организации.

Предмет СБЭ – хозяйственные операции, достоверность их отражения в учёте и отчётности, которые стали объектом расследования правоохранительных органов и требуют специальных познаний бухгалтера. В качестве предмета могут выступать:

Качество ранее проведённых ревизии;

Достоверность БО, первичных документов, соблюдение при выполнении хозяйственной операции нормативно-правовой базы;

Нарушения финансовой дисциплины, которые привели к ущербу;

Убытки, причинённые ДЛ и работникам предприятия в результате хищения;

Соблюдение методологии БУ.

ПРАВОВАЯ БАЗА СБЭ

ФЗ № 73-ФЗ от 31.05.2001 г.

СБЭ не относится к числу обязательных экспертиз и назначается в случае необходимости. По каждому делу дознаватель, следователь, суд должны решить вопрос о назначении СБЭ из конкретных обстоятельств. Но в некоторых случаях проведение СБЭ обязательно:

При несоответствии результатов ревизии материалам учётной документации, если разногласия не могут быть устранены в результате повторной ревизии;

Если обвиняемый оспаривает экспертизу, настаивая на том, что ревизор не передавал предназначенные ему документы.

С помощью СБЭ можно:

Проверить правильность аудиторских проверок, ревизии, документальных проверок по приёмам реализации ТМЦ;

Выяснить наличие фактических данных, связанных с недостачей либо излишками ТМЦ, ДС и сумму материального ущерба;

Определить соответствие в БД хозяйственных операции требованиям БУ, БО и действующим НА;

Установить документальную обоснованность оприходования, отпуска, списания ТМЦ, размеров и стоимости неучтённой продукции с учётом заключения технологов, товароведов и проч.;

Констатировать документальную обоснованность размеров сумм по искам, разрешаемым в порядке гражданского судопроизводства;

Конкретизировать круг лиц, за которыми по документам в период образования недостачи или излишков числились ТМЦ или ДС, а также лиц, обязанных обеспечить выполнение требований БУ и контроля, несоблюдение которых установлено в ходе производства СБЭ;

Выявить нарушения в организации БУ и контроля, которые способствовали образованию материального ущерба или препятствовали своевременному его выявлению;

Установить условия, способствовавшие совершению злоупотреблений и разработать предложения, направленные на борьбу с ними.

Объекты СБЭ конкретизируют её предмет и определяют параметры исследования. В качестве объектов выделяют:

Учётные БД (первичные документы (приходные и расходные кассовые ордера, накладные на отпуск, платёжные поручения, требования и т.д.)), сводные БД (лимитно-заборные карты, группировочные ведомости, лицевые счета работников и т.д.), материалы механизированного учёта (диски, флеш-карты);

Учётные счётные регистры (журналы, ордера, оборотные ведомости, карточки складского учёта и т.д.);

Документы БО (отчёты кассиров, авансовые отчёты, товарные отчёты и формы годовой и квартальной БО);

Материалы инвентаризации (инвентаризационные описи, сличительные ведомости, протоколы решении инвентаризационной комиссии, объяснения МОЛ);

Прочие материалы, имеющие отношение к предмету БЭ (акты ревизий и обследований, решения вышестоящих органов по актам ревизии, показания обвиняемых и свидетелей, протоколы выемок и обысков, заключения по результатам других экспертиз, неофициальные документы (записи МОЛ в блокноте о движении ТМЦ)).

СБЭ назначается прокурором, следователем, органами дознания или АС, как правило, после проведения ревизии, в результате которой выявились конфликтные ситуации. Назначение СБЭ оформляется постановлением, в котором указываются основания для назначения экспертизы, наименование учреждения, которому поручено проведение экспертизы, перечень вопросов, которые призвана разрешить СБЭ и перечень материалов, предоставленных в распоряжение эксперта-бухгалтера для экспертного исследования.

Читайте так же:  Обязательна ли повестка в суд

Объём материалов, передаваемых на экспертизу, определяет следователь. Данный перечень может быть дополнен по ходатайству со стороны эксперта-бухгалтера, который считает, что предоставленные материалы недостаточны для подготовки заключения. Если в процессе исследования эксперту-бухгалтеру станут известны новые факты, то он обязан сообщить эти факты органу, назначившему экспертизу. Обвиняемый, ознакомившись с постановлением о назначении СБЭ, может ходатайствовать о включении в перечень дополнительных вопросов, которые призвана решить экспертиза. Данное ходатайство рассматривается с участием бухгалтера, т.к. следователь не всегда владеет достаточными профессиональными знаниями в области БУ. СБЭ не существует вне уголовного или гражданского дела и ей не присущи контрольные функции. Поэтому СБЭ назначается с целью получения новых доказательств по конкретному делу. Эксперт-бухгалтер определён процессуальным законом как самостоятельная фигура в процессе со свойственными только ему процессуальными правами и обязанностями.

ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ ЭКСПЕРТА-БУХГАЛТЕРА

Э-Б вправе с разрешения следователя или суда присутствовать при совершении следственных и судебных действий и задавать допрашиваемым вопросы, относящиеся к предмету экспертизы и участвовать в осмотре и проверке доказательств для выяснения интересующих его обстоятельств. При этом вопросы эксперта и ответы допрашиваемых фиксируются в протоколе допроса или протоколе судебного заседания, что позволяет Э-Б уточнить свои выводы по исследуемым вопросам. При проведении сложных СБЭ, когда исследованию подлежит большое количество документов и материалов, для производства СБЭ может быть назначено несколько Э-Б. При этом одного из них назначают ведущим Э-Б. Он организует и координирует работу остальных. В том случае, если в состав экспертной комиссии включён специалист по требованию обвиняемого, то этот специалист пользуется равными правами и несёт равную ответственность за подготовку заключения наряду с экспертами-бухгалтерами. Существует 2 формы сотрудничества при проведении СБЭ:

Совместная работа над всеми эпизодами дела;

Самостоятельная работа каждого эксперта-бухгалтера над отдельными эпизодами.

При проведении коллективной работы, если все члены экспертной комиссии пришли к единому мнению, то единое экспертное заключение. Если нет единства – каждый эксперт составляет собственное заключение или высказывает своё мнение.

На основании результатов исследований всех предоставленных Э-Б материалов Э-Б от своего имени или комиссия Э-Б дают письменное заключение. При этом выводы Э-Б должны быть конкретными, обоснованными результатами исследования и не должны допускать различных толкований. При этом ответы на поставленные вопросы должны быть однозначными и категоричными. При этом Э-Б может основывать своё заключение и на приобщённых к делу заключений других экспертиз (товароведческой, почерковедческой).

РЕКОМЕНДУЕМАЯ СТРУКТУРА ЗАКЛЮЧЕНИЯ ЭКСПЕРТА-БУХГАЛТЕРА

Вводная. В ней указываются наименования материалов, поступившие на экспертизу, краткие обстоятельства дела, послужившие основанием для назначения экспертизы. Изложение в соответствии с постановлением следователя или суда о назначении СБЭ. Во вводной части указывается место проведения СБЭ с той целью, чтобы суд мог проверить, какие условия были созданы Э-Б для работы. В данной части указываются сведения о лицах, присутствовавшие при проведении СБЭ и их процессуальное положение. Т.к. большинство СБЭ назначается по результатам проведённой ревизии, поэтому во вводной части необходимо указать, когда и кем проведена ревизия финансово-хозяйственной деятельности, период и время проведения ревизии и по чьему приказу проведена данная ревизия;

Исследовательская. В данной части описывается процесс исследования материалов со ссылками на документы и нормативные акты. При этом исследование должно начинаться с изложения исходных данных (материалов БУ и ревизии) и заканчиваться краткими ответами на поставленные вопросы. При этом вопросы в заключении даются в той формулировке, в которой они указаны в постановлении о назначении экспертизы. Если Э-Б при проведении СБЭ использовались программные средства, то эксперт-бухгалтер в заключении указывает на использование этих средств и даёт информацию о том, кем и когда они подготовлены, утверждены и введены в эксплуатацию;

Выводы. Э-Б в данной части делает выводы о материальном ущербе, его размере и времени образования, а также указывает на лиц, ответственных за нанесение материального ущерба. После получения заключения Э-Б орган, назначивший экспертизу, может обратиться к Э-Б для уточнения выводов и если имеются веские основания сомневаться в правильности заключения Э-Б, то возможно вынесение постановления о назначении повторной или дополнительной СБЭ.

Условно вопросы, решаемые при производстве СБЭ, можно разделить на определённые группы.

С целью установления определённого количества ТМЦ следователь может сформулировать следующие вопросы:

Количество ТМЦ у конкретного МОЛ к началу инвентаризации;

Количество излишне списанного сырья и материалов на производстве с учётом норматива расхода на единицу изделия и общего количества изготовленных изделий;

Объём неучтённой продукции, выпущённой данным предприятием с использованием определённого количества сырья, материалов при норме их расходования и определённом объёме учтённой готовой продукции.

С целью установления обстоятельств, касающихся недостач и излишков, следователь формулирует вопросы:

Размер недостачи или излишков, образовавшихся к определённому моменту времени на данном объёкте в натуральном и суммовом выражении;

В какой сумме должны выражаться излишки денег на данном предприятии при условии продажи определённых товаров по определённым ценам за конкретный период времени;

За какой период времени образовалась данная недостача или излишки.

С целью установления доброкачественности:

Достаточно ли полно и правильно проведена данная ревизия;

Использованы ли ревизором все необходимые документы и методы исследования;

Правильно ли поступил ревизор, отклоня или неучтя конкретный вид предоставленного ему документа;

Правильно и достаточно ли обоснованы выводы ревизии по конкретным вопросам.

С целью установления причинённого материального ущерба и ответственных за него лиц:

В какой сумме выражается материальный ущерб, причинённый данной организации и в результате каких неправомерных действий он возник и в течение какого периода;

За кем из работников числились материальные ценности в период причинения материального ущерба на основании документальных данных;

Действиями каких лиц причинён данный материальный ущерб и в каком размере каждый из них за этот ущерб ответственен.

С целью оценки состояния БУ и проведению мер по его улучшению следователь может сформулировать вопросы:

Имеются ли в системе БУ и контроля на определённом предприятии недостатки, способствующие преступлению и если да, то какие именно;

Обеспечивает ли система БУ и БО действующие в конкретной организации точный и своевременный контроль за движением ТМЦ и ДС;

Какие требуются меры для совершенствования БУ, БО и контроля, действующие в конкретной организации.

Видео (кликните для воспроизведения).

Источник: http://studfile.net/preview/4272445/page:7/

Постановление о назначении судебно бухгалтерской экспертизы
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here