Налогообложение компенсации морального вреда по решению суда

Вся информация на в статье на тему: "Налогообложение компенсации морального вреда по решению суда". Полное описание собранное из разных авторитетных источников. Если возникнут вопросы, вы всегда можете обратиться к дежурному консультанту.

Выплаты по суду: оцениваем налоговые последствия

Материал для подписчиков издания «ЭЖ-Бухгалтер (Бухгалтерское приложение)». Для оформления подписки на электронную версию издания перейдите по ссылке.

ЭЖ-Бухгалтер

Бухгалтерское приложение газеты «Экономика и Жизнь» — рассчитано на практикующих бухгалтеров, аудиторов, работников налоговых органов. Представляет актуальные комментарии специалистов, оперативные ответы на вопросы читателей, а также законы, постановления, инструкции, письма и разъяснения министерств и ведомств.

Периодичность выхода: еженедельно, 50 номеров в год. Объем:12 полос.

Источник: http://www.eg-online.ru/article/296821/

Компенсация сотруднику морального вреда на основании судебного решения не облагается страховыми взносами

Galina 2703 / Shutterstock.com

Налоговики разъяснили, что поскольку возмещение расходов по оплате физлицами юридических услуг осуществляется организацией не в рамках трудовых отношений, то данные выплаты обложению страховыми взносами не подлежат. С выплат в виде компенсации морального вреда, производимых организацией в пользу физлиц на основании судебного решения, страховые взносы также не исчисляются (письмо ФНС России от 12 мая 2017 г. № БС-4-11/[email protected]).

Напомним, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов – организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физлиц, осуществляемые, в частности, в рамках трудовых отношений (п. 1 ст. 420 Налогового кодекса).

При этом база для исчисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов – организаций определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных п. 1 ст. 420 НК РФ, начисленных отдельно в отношении каждого физлица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в ст. 422 НК РФ (п. 1 ст. 421 НК РФ).

В свою очередь в перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, включены компенсационные выплаты, связанные, в частности, с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья (подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ).

В то же время специальной нормы о включении в перечень не облагаемых страховыми взносами сумм компенсации морального вреда на основании судебного решения ст. 422 НК РФ не установлено.

Вместе с тем, если гражданину причинен моральный вред (физические или нравственные страдания) действиями, нарушающими его личные неимущественные права либо посягающими на принадлежащие гражданину другие нематериальные блага, а также в других случаях, предусмотренных законом, суд может возложить на нарушителя обязанность денежной компенсации указанного вреда (ст. 151 Гражданского кодекса).

Таким образом, в случае, если на основании судебного решения на организацию возложена обязанность денежной компенсации морального вреда в связи с причиненным увечьем или иным повреждением здоровья физлицу, то данные выплаты обложению страховыми взносами не подлежат (п. 1 ст. 420 НК РФ).

Представители ФНС России также обратили внимание на то, что стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, в том числе и расходы на оплату услуг представителя (ч. 1 ст. 98, ст. 100 Гражданского процессуального кодекса). В связи с этим компенсация расходов на юридические услуги также не облагается страховыми взносами.

Источник: http://www.garant.ru/news/1119795/

Доход, выплаченный физлицу организацией по решению суда, облагается налогом

Howcolour / Depositphotos.com

Минфин России разъяснил, с каких выплат организации физлицу по решению суда нужно исчислять НДФЛ (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 14 ноября 2019 г. № 03-04-06/87890).

Налоговым законодательством установлено, что налогом облагаются все полученные доходы физлиц как в денежной, так и в натуральной формах или при возникновении права на распоряжения ими, а также доходы в виде материальной выгоды (п. 1 ст. 210 Налогового кодекса). При этом под доходом понимается экономическая выгода в денежной или натуральной форме (ст. 41 НК РФ). К ним, например, относят зарплату и компенсацию за неиспользованный отпуск.

Что же касается возмещения материального вреда, то сам факт его причинения, а также размер определяется судом (ст. 151, ст. 1101 Гражданского кодекса). Как поясняет Минфин России, сумма возмещения морального вреда, выплачиваемая на основании такого решения суда, не подлежит обложению НДФЛ, ведь она не является доходом налогоплательщика.

В случае, когда суд обязал организацию выплатить не только возмещение морального вреда, но и сумму дохода, взыскиваемого в пользу физлица, то последняя подлежит обложению НДФЛ. При этом в резолютивной части решения суда может быть указана сумма дохода, подлежащая взысканию, и сумма, которую необходимо удержать в качестве налога и перечислить в бюджет. В этом случае организация – налоговый агент должна удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Если же суд не разделил суммы, полагающиеся к выплате физлицу и суммы, подлежащие удержанию, то организация – налоговый агент при выплате физическому лицу по решению суда дохода, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц, не имеет возможности удержать у налогоплательщика налог на доходы физических лиц с указанного дохода. В этом случае, как поясняет Минфин России, организация обязана в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог. Также в сообщении указывается сумма полученного физлицом дохода, с которого не удержан налог, и сумма неудержанного налога (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Такой налог налогоплательщик должен уплатить сам на основании налогового уведомления, направленного инспекцией. Срок уплаты – не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 226, п. 6 ст. 228 НК РФ).

Источник: http://www.garant.ru/news/1306033/

Нужно ли платить ндфл с суммы компенсации морального вреда, выплаченной на основании решения суда?

Сумма компенсации морального вреда, выплаченная на основании решения суда, НДФЛ не облагается.

В каких случаях моральный вред подлежит компенсации

Моральный вред подлежит компенсации в случае его причинения гражданину действиями (бездействием), которые нарушают личные неимущественные права (например, право на пользование своим именем, право авторства) либо посягают на принадлежащие ему нематериальные блага (жизнь, здоровье, личную и семейную тайну и т.п.). Если же нарушены имущественные права гражданина, то моральный вред подлежит компенсации, если такая возможность прямо предусмотрена законом (например, в случае нарушения прав потребителя) (ч. 1 ст. 151, п. п. 2, 3 ст. 1099 ГК РФ; ст. 15 Закона от 07.02.1992 N 2300-1; п. 2 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 20.12.1994 N 10).

Читайте так же:  Ли прерваться исковая давность

Если вопрос о компенсации морального вреда не решен между причинителем вреда и потерпевшим во внесудебном порядке, он разрешается в суде. При этом размер компенсации морального вреда определяется судом в зависимости от характера причиненных потерпевшему физических и нравственных страданий, а также степени вины причинителя вреда в случаях, когда вина является основанием возмещения вреда. Кроме того, в отдельных случаях компенсация морального вреда производится независимо от вины причинителя вреда (ч. 2 ст. 151, ст. 1100, п. 2 ст. 1101 ГК РФ).

Облагается ли НДФЛ компенсация, выплаченная по решению суда

НДФЛ не облагаются все виды установленных законодательством компенсационных выплат, которые связаны, в частности, с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, а также с увольнением работников (п. 3 ст. 217 НК РФ).

Кроме того, в судебной практике была высказана позиция, что выплаты физическим лицам, призванные компенсировать в денежной форме причиненный им моральный вред, не относятся к экономической выгоде (доходу) таких лиц, поэтому объект налогообложения по НДФЛ отсутствует (ст. ст. 41, 209 НК РФ; п. 7 Обзора, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015).

Таким образом, сумма возмещения морального вреда, выплаченная физическому лицу на основании судебного решения, не облагается НДФЛ.

Как составить и подать исковое заявление о возмещении морального вреда? Узнать →

Источник: http://zakonius.ru/nalogi/nuzhno-li-platit-ndfl-s-summy-kompensatsii-moralnogo-vreda-vyplachennoj-na-osnovanii-resheniya-suda

Налоговики разъяснили порядок обложения НДФЛ выплат в виде возмещения морального вреда

Bannasak Krodkeaw / Shutterstock.com

При отсутствии фактов причинения вреда работникам действиями причинителя вреда какие-либо выплаты в пользу таких работников не могут рассматриваться в качестве денежной компенсации морального вреда. Следовательно, они не освобождаются от налогообложения НДФЛ (письмо ФНС России от 5 марта 2018 г. № ГД-4-11/[email protected] «О налоге на доходы физических лиц»).

К такому выводу налоговики пришли, проанализировав соответствующие нормы Налогового кодекса и Гражданского кодекса.

Так, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ (п. 1 ст. 210 НК РФ).

В свою очередь, ст. 217 НК РФ определяет доходы, не подлежащие обложению НДФЛ, среди которых – и все виды установленных законодательством РФ компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья (п. 3 ст. 217 НК РФ).

При этом согласно ст. 151 ГК РФ, если гражданину причинен моральный вред (физические или нравственные страдания) действиями, нарушающими его личные неимущественные права либо посягающими на принадлежащие гражданину нематериальные блага, а также в других случаях, предусмотренных законом, суд может возложить на нарушителя обязанность денежной компенсации указанного вреда. Размер компенсации морального вреда определяется судом в зависимости от характера причиненных потерпевшему физических и нравственных страданий, а также степени вины причинителя вреда в случаях, когда вина является основанием возмещения вреда (п. 2 ст. 1101 ГК РФ).

Налоговики подчеркивают, что если факт причинения вреда работникам действиями причинителя вреда не подтвержден, то выплаты в пользу работников не считаются денежной компенсацией морального вреда и подлежат налогообложению в общеустановленном порядке.

Источник: http://www.garant.ru/news/1185064/

Выплачиваем деньги гражданам по суду: что с НДФЛ?

Если ваша организация проиграла судебный спор гражданину, ей придется выплатить ему некие суммы, присужденные в решении. Это может быть возмещение госпошлины, судебных издержек, возможно — возмещение морального вреда, выплата задержанной зарплаты, какой-либо компенсации и т. д. Первый вопрос, который возникнет у бухгалтера, — удерживать ли НДФЛ с таких выплат?

Изучаем документы — определяемся с размером выплаты

Основанием для выплаты неких сумм гражданину может быть:

  • судебное решение;
  • мировое соглашение;
  • исполнительный лист;
  • постановление судебного пристава, по которому ваша организация должна перечислить деньги физическому лицу.

В любом из этих документов должна быть указана сумма, причитающаяся к получению гражданином (истцом). А вы должны в точности исполнить решение суда. Таким образом, возможны два варианта.

ВАРИАНТ 1

(редкий). В документе отдельно выделена сумма, которую вы должны выплатить именно гражданину, и отдельно — сумма НДФЛ, которую вы в качестве налогового агента должны удержать и перечислить в бюджет. На подобной формулировке могли настоять в суде юристы вашей организации. Тогда гражданину вы перечисляете то, что должны ему, а в бюджет — НДФЛ.

ВАРИАНТ 2

(жизненный). В документе ничего не сказано про НДФЛ. Тогда всю указанную сумму без всяких удержаний вы гражданину и перечисляете. Согласны с этим и Минфин, и налоговая служб Однако на местах проверяющие иногда придерживаются иной позиции — и тогда суды их «подправляют», защищая налогоплательщико

Часто организации допускают такую ошибку: если они видят, что выплачиваемая гражданину сумма по правилам гл. 23 НК РФ является облагаемым доходом, они удерживают с нее НДФЛ и перечисляют его в бюджет. Тем самым они стараются исполнить обязанности налогового агента. Однако в результате они выплачивают физическому лицу сумму меньшую, чем присуждена судом. То есть не выполняют решение суд Это приводит к тому, что у гражданина появляется основание для обращения к судебному приставу-исполнителю. И тогда вам придется не только доплатить недостающую сумму, но и заплатить исполнительский сбор. Причем отсылка на то, что недостающая часть денег уплачена в бюджет в качестве НДФЛ, не сработает. Вам придется доплатить гражданину недостающую сумму, а потом (если это не ваш работник) разбираться с возвратом излишне уплаченных в бюджет сумм.

Кстати, хотим обратить ваше внимание на недавнее Письмо Минфин В нем финансовое ведомство указало, что:

  • вы выплачиваете доход гражданину на основании решения суда, в котором НДФЛ не выделен, то вам надо выплатить ему полную сумму, указанную в решении;
  • вы выплачиваете доход на основании мирового соглашения, в котором также не выделен НДФЛ, то необходимо удержать налог и перечислить его в бюджет. Минфин считает, что в данном случае нет «невозможности удержать» НДФЛ.
Читайте так же:  Ходатайство об утверждении мирового соглашения апк

Однако позволим себе не согласиться с Минфином. Дело в том, что мировое соглашение утверждается не только сторонами, но еще и судо Если же мировое соглашение не будет добровольно исполнено в порядке и в сроки, предусмотренные этим соглашением, то оно подлежит принудительному исполнени То есть порядок исполнения мирового соглашения такой же, как и решения суда. К примеру, не получив всех денег по мировому соглашению, истец может обратиться в суд за исполнительным листом, отнести этот лист в ваш банк, и тот должен незамедлительно перечислить деньги с вашего расчетного счета на счет гражданина.

СОВЕТ

Если вы заключаете с гражданином мировое соглашение, по которому выплачиваете ему доход, облагаемый НДФЛ, то лучше отразить в нем отдельно:

  • сумму НДФЛ, которую надо удержать и перечислить в бюджет;
  • сумму дохода, которую надо перечислить гражданину.

Ведь у вас есть возможность повлиять на содержание мирового соглашения.

Но в любом случае при варианте 2 вам нужно определить, является ли выплачиваемая гражданину сумма облагаемым доходом для целей НДФЛ или нет.

(1) За неудержание НДФЛ и его неперечисление в бюджет инспекция может оштрафовать на 20% от неудержанной суммы

(2) За просрочку с представлением этих сведений в инспекцию грозит штраф

Обратите внимание: даже если деньги со счета вашей организации в пользу гражданина списал банк (по полученному им от гражданина исполнительному листу) и это облагаемый НДФЛ доход, вам придется либо подавать справку в инспекцию, либо удерживать налог из других доходов физического лица.

Спорные выплаты

Если по решению суда вы выплачиваете своему работнику заработную плату, компенсацию за неиспользованный отпуск или иной однозначно облагаемый доход (например, неустойку, штрафы), вопросов не возникает. Но есть выплаты, с которыми все не так просто.

Выплата в возмещение морального вреда

Эта сумма налогом не облагается. Такой точки зрения придерживается Минфин — он рассматривает возмещение морального вреда как компенсацию, предусмотренную законодательством и связанную с «возмещением вреда Ведь обязанность такого возмещения, сумма которого определена судом, прямо прописана в Гражданском кодекс

Возмещение госпошлины и судебных издержек

Возмещение судебных расходов (на уплату госпошлины, оплату услуг юристов), которое получает истец, вряд ли справедливо расценивать как его доход. Ведь никакой экономической выгоды (то есть именно дохода) у него не возникае Гражданин получает столько же, сколько потратил, а иногда даже меньше — ведь суды зачастую ограничивают возмещаемые расходы на оплату услуг представителя (адвоката, юриста) определенной суммой.

Некоторые пользуются рекомендациями Минфина, чтобы насолить выигравшему суд истцу, — сдают на него хотя платить налог он не обязан

Но, несмотря на все это, Минфин считает, что доход у физического лица ест И вот какие приводит аргументы:

  • экономическая выгода (доход) в данной ситуации — «получение юридических услуг, расходы по оплате которых полностью или частично компенсируются другой стороной гражданского процесса». Причем финансовое ведомство совершенно не смущает, что эти «юридические услуги» гражданин сначала оплатил сам, защищая свои нарушенные права;
  • возмещение судебных расходов не включено в закрытый перечень выплат компенсационного характера, освобожденных от

К счастью, есть решения судов, которые с позицией проверяющих не согласны — они не считают возмещение расходов гражданину его доходо Да и далеко не все специалисты налоговых органов поддерживают позицию финансового ведомства.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

“ Не подлежат налогообложению НДФЛ компенсационные выплаты, связанные с возмещением физическим лицам любых видов расходов, в случаях, предусмотренных действующим законодательство

Стороне, в пользу которой состоялось решение, суд присуждает возместить другой стороной все понесенные по делу судебные расход В частности, государственную пошлину, расходы на оплату услуг представителей (адвокатов Таким образом, суммы выплат в целях возмещения любых документально подтвержденных расходов и издержек, признанных судом необходимыми, в том числе госпошлины, освобождаются от налогообложения. Данная позиция приведена в Письме ФНС России от 08.09.2010

Однако не все организации хотят рисковать, считая, что безопаснее прислушаться к требованию Минфина. Тем более когда речь идет о возмещении судебных расходов неработникам. Ведь все, что требуется от организации, — сообщить в инспекцию о невозможности удержания НДФЛ, а самому гражданину — о выплате ему облагаемого дохода.

Кстати, подобные «письма» становятся способом небольшой мести со стороны организаций, проигравших суд. Вроде и Минфин послушали, и истцу гадость сделали — пусть он сам разбирается со своей налоговой инспекцией.

Хорошо, что никто не додумался включать в облагаемые доходы возвращаемые гражданину по решению суда суммы, которые он ранее уплатил организации в качестве аванса. Ведь в этом случае никакой экономической выгоды точно нет. Следовательно, не нужно ни считать НДФЛ, ни сообщать в инспекцию о невозможности удержания налога.

Видео (кликните для воспроизведения).

Ну и напоследок вспомним о том, что если вы выплачиваете какие-то суммы не своему работнику, а гражданину, с которым у вас нет ни трудового, ни какого бы то ни было гражданско-правового договора на оказание услуг (выполнение работ), то страховые взносы на такие выплаты начислять не нужн Причем независимо от того, является такая выплата доходом гражданина или нет.

Источник: http://glavkniga.ru/elver/2013/9/767-viplachivaem_denigi_grazhdanam_sudu_s_ndfl.html

Кто может получить компенсацию морального вреда

Что такое моральный ущерб

Статья 151 ГК РФ и Пленум Верховного Суда РФ в своем Постановлении № 10 от 20.12.1994 установили, что под моральным вредом следует понимать нравственные или физические страдания, причиненные действием (бездействием):

  • которое посягает на перечисленные в статье 150 ГК РФ нематериальные блага (честь, достоинство, жизнь, здоровье, деловая репутация и т. п.);
  • которое нарушает личные неимущественные права человека (права, предусмотренные законами об охране интеллектуальной собственности);
  • которое нарушает имущественные права гражданина (в том числе, вытекающих из договора).

В указанном Постановлении дается разъяснение того, что следует понимать под упомянутыми страданиями. Так, нравственные — выражаются в негативных психических реакциях человека, таких как страх, унижение, беспомощность и любое другое дискомфортное состояние, вызванное:

  • утратой родных;
  • невозможностью продолжать активную общественную жизнь;
  • потерей работы;
  • раскрытием семейной, врачебной тайны;
  • распространением сведений, не соответствующих действительности;
  • временным ограничением или лишением каких-либо прав и др.

Физические — это любые болезненные или неприятные ощущения: боль, зуд, жжение, тошнота, головокружение, удушье и т. п.

Денежная выплата компенсации морального вреда возможна только в отношении гражданина. Это связано с тем, что моральный вред — это страдания, т. е. категории, применимые только к существу, обладающему психикой. Юридическое же лицо вправе требовать взыскания репутационного вреда, но они должны опираться на нормы о причинении убытков, а не морального ущерба.

Читайте так же:  Моральный вред гражданские дела судебная практика

Моральный вред и его компенсация

Судебная практика и собственная субъективная оценка обстоятельств — единственное, на что опираются судьи при определении размера возмещения морального ущерба. В ст. 151 и 1101 ГК РФ законодательно установлен ряд критериев, которые должны в обязательном порядке учитываться судом при определении размера возмещения:

  • характер и степень нравственных или физических страданий;
  • степень вины человека, когда вина является основанием ответственности за причинение вреда;
  • фактические обстоятельства, при которых причинен моральный ущерб, и иные, заслуживающие внимания обстоятельства;
  • индивидуальные особенности потерпевшего (например, для женщины — состояние беременности);
  • требования разумности и справедливости. К примеру, Определение Санкт-Петербургского городского суда от 03.05.2012 по делу № 33-5359/2012 подтверждает, что, определяя размер компенсации, суду необходимо учитывать имущественное положение должника. Так, истцы заявили размер компенсации, признанный судом завышенным, поскольку исполнение решения суда невозможно по причинам финансовой и хозяйственной несостоятельности должника.

В нашем государстве компенсация морального вреда в гражданском праве представлена только в одной форме — денежной. Это не означает, что причинитель вреда не вправе добровольно совершить действия, направленные на сглаживание перенесенных потерпевшим страданий (уход за потерпевшим, оказание иной помощи, передача какого-либо имущества).

Действующее законодательство предусматривает основания для взыскания компенсации, которые представляют собой нарушение:

  • тайны завещания (ч. 2 ст. 1123 ГК РФ );
  • неимущественных прав автора (ч. 1 ст. 1251 ГК РФ );
  • прав потребителя изготовителем, продавцом (ст. 15 Закона РФ от 07.02.1992 № 2300-1);
  • турагентом условий договора о реализации туристского продукта (абз. 6 ст. 6 Федерального закона от 24.11.1996 № 132-ФЗ);
  • прав человека в связи с дискриминацией в сфере труда (ч. 4 ст. 3 ТК РФ );
  • работодателем прав работника ( ст. 237 ТК РФ ) и др.

Однако законодатель установил, что для возникновения права на возмещение необходимо одновременное наличие следующих четырех условий:

  1. Собственно физическое или нравственное страдание. Бремя доказывания лежит на потерпевшем.
  2. Противоправное действие (бездействие), нарушающее принадлежащие гражданину неимущественные права или посягающее на принадлежащие ему другие нематериальные блага.
  3. Причинная связь между противоправным действием (бездействием) и моральным вредом. Причинная связь должна быть прямой. Так, например, если в результате операции больному причинен ущерб, то решающее значение будут иметь действия врача, непосредственно проводившего операцию, а не лиц, назначивших его на эту должность или проводящих аттестацию медицинских работников.
  4. Вина причинителя вреда, которая проявляется в форме умысла (прямого или косвенного) и неосторожности (небрежность или легкомыслие). Законодательство закрепляет правило о презумпции вины причинителя вреда.

Эти условия являются основанием для компенсации морального ущерба.

В нашем государстве размер компенсации варьируется от одной до нескольких десятков тысяч рублей.

Как составить заявление о возмещении вреда

Иски о возмещении нематериального вреда в нашем государстве весьма редки, и часто и сковое заявление о компенсации морального вреда составляет структурную часть общего иска. Исключением являются только иски по делам о защите чести, достоинства и деловой репутации, в которых компенсация за моральный ущерб составляет значительную долю общей суммы иска. Такие заявления рассматриваются судами общей юрисдикции, а срок исковой давности начинает течь с момента, когда была установлена вина ответчика, и продолжаются: для материального ущерба — три года, морального — без срока давности.

Содержание искового заявления условно делится на следующие части:

Государственная пошлина по таким делам должна взиматься на основании пп. 3 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ в размере 300 рублей для физических лиц и 6000 рублей — для юридических.

Источник: http://ppt.ru/art/rabota/kompensaciya-vreda

Минфин рассказал, как НДФЛ связан с моральным вредом

Компенсация морального вреда гражданину не облагается НДФЛ. У выплачивающей деньги компании не возникает обязанностей налогового агента. Такую позицию обнародовало Министерство финансов РФ в своем письме от 25.09.2012 N 03-04-06/9-288.

Специалисты напомнили, что причиненный личности или имуществу гражданина вред полагается возместить в полном объеме. Это должно сделать лицо, причинившее вред. Такая норма содержится в статье 1064 Гражданского кодекса. При этом обязанность возмещения морального вреда и его размер определяются судом. Возмещение вреда физическому лицу по решению суда — это законодательно установленная компенсационная выплата, отмечает Минфин. Моральный вред в данном случае — не исключение. Как говорится в письме, выплата не облагается НДФЛ на основании пункта 3 статьи 217 НК РФ. А значит, компенсирующая причиненный вред организация в данном случае не несет обязанностей налогового агента.

Напомним, основания и размер компенсации гражданину морального вреда определяются правилами, предусмотренными параграфом 4 главы 59 и статьей 151 Гражданского кодекса. В нём, в частности, приводятся основания компенсации морального вреда, а также указания о размере компенсации. Отмечается, что компенсация морального вреда осуществляется независимо от подлежащего возмещению имущественного вреда. Характер физических и нравственных страданий оценивается судом с учетом фактических обстоятельств, при которых был причинен моральный вред, и индивидуальных особенностей потерпевшего. Статья гласит:

Если гражданину причинен моральный вред (физические или нравственные страдания) действиями, нарушающими его личные неимущественные права либо посягающими на принадлежащие гражданину другие нематериальные блага, а также в других случаях, предусмотренных законом, суд может возложить на нарушителя обязанность денежной компенсации указанного вреда.

При определении размеров компенсации морального вреда суд принимает во внимание степень вины нарушителя и иные заслуживающие внимания обстоятельства. Суд должен также учитывать степень физических и нравственных страданий, связанных с индивидуальными особенностями лица, которому причинен вред.

Применению законодательства о компенсации морального вреда посвящено Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 20.12.1994 N 10.

Добавим, подробную информацию по вопросам, связанным с уплатой налогов, можно найти на нашем сайте в разделе «Справочник налогов». Там приводятся сведения о налоговой базе, ставках, льготах и налоговых вычетах и т.д. Ближайшие даты уплаты налогов, представления бухгалтерской и налоговой отчетности, а также сведений во внебюджетные фонды вы можете найти в разделе «Календарь бухгалтера».

Источник: http://ppt.ru/news/112536

Возмещение морального вреда по суду

Нужно ли начислять страховые взносы при выплате работнику по решению суда сумм компенсации морального вреда, причиненного повреждением здоровья? Облагается ли взносами возмещение расходов работника на юридические услуги, связанные с судебным разбирательством? Ответы на эти вопросы дали специалисты ФНС России в письме от 12.05.2017 № БС-4-11/[email protected]

Читайте так же:  Генеральная доверенность на квартиру срок действия

Позиция налоговой службы

По общему правилу объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, осуществляемые, в частности, в рамках трудовых отношений (п. 1 ст. 420 НК РФ). При расчете страховых взносов не учитываются выплаты, поименованные в ст. 422 НК РФ. В перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, включены компенсационные выплаты, установленные законодательством РФ, связанные, в частности, с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья (подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ).

В комментируемом письме налоговики указали, что специальной нормы о включении в указанный перечень сумм компенсации морального вреда на основании судебного решения ст. 422 НК РФ не установлено. В то же время, если гражданину причинен моральный вред (физические или нравственные страдания) действиями, нарушающими его личные неимущественные права либо посягающими на принадлежащие гражданину другие нематериальные блага, а также в других случаях, предусмотренных законом, суд может возложить на нарушителя обязанность денежной компенсации указанного вреда (ст. 151 ГК РФ).

При определении размеров компенсации морального вреда суд принимает во внимание степень вины нарушителя и иные заслуживающие внимания обстоятельства. Суд должен также учитывать степень физических и нравственных страданий, связанных с индивидуальными особенностями лица, которому причинен вред. Таким образом, любое причинение вреда работнику, в том числе морального вреда, подтверждается в порядке, установленном законодательством РФ.

Исходя из этого, налоговая служба пришла к следующему выводу. Если на основании судебного решения на организацию возложена обязанность денежной компенсации морального вреда в связи с причиненным увечьем или иным повреждением здоровья физическому лицу, указанные выплаты обложению страховыми взносами не подлежат, так как такие выплаты не связаны с трудовыми отношениями (п. 1 ст. 420 НК РФ).

Следует сказать, что в период действия Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» специалисты внебюджетных фондов придерживались аналогичной позиции. Они указывали, что компенсация морального вреда, исчисленная и выплаченная работнику в размере, определяемом соглашением сторон трудового договора либо судебным решением, не облагается страховыми взносами (информация ФСС России от 17.05.2016, совместное письмо ПФР и ФСС России от 29.07.2014 № НП-30-26/9660, № 17-03-10/08-2786П). Главное — выполнить одно условие: подтвердить в установленном порядке, что работнику действительно было причинено увечье или иное повреждение здоровья вследствие неправомерных действий или бездействия работодателя.

Что касается возмещения расходов на юридические услуги, которые понес работник в связи с судебной тяжбой, то, по мнению специалистов ФНС России, такие выплаты не облагаются страховыми взносами. Аргументация следующая.

Стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, в том числе и расходы на оплату услуг представителя (ч. 1 ст. 98, ст. 100 ГПК РФ). Поскольку возмещение расходов по оплате физическими лицами юридических услуг осуществляется организацией не в рамках трудовых отношений, а в рамках гражданско-процессуальных отношений, указанные выплаты обложению страховыми взносами не подлежат.

Когда взносы нужно начислить

В рассматриваемом письме налоговики отметили, что в иных случаях суммы компенсации морального вреда облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке. Давайте посмотрим, что это за иные случаи.

Анализ судебной практики показывает, что если организация выплачивает работнику компенсацию морального вреда за работу с вредными и (или) опасными условиями труда, то на такие выплаты будут начисляться страховые взносы. Так, в постановлении Президиума ВАС РФ от 04.12.2012 № 10151/12 высшие арбитры квалифицировали компенсацию морального вреда за работу с вредными условиями труда как компенсацию, установленную коллективным договором согласно требованиям ст. 219 ТК РФ в целях обеспечения прав работников на охрану труда и выплачиваемую в связи с занятостью работника на работах с вредными и (или) опасными условиями труда. Поскольку факты причинения вреда здоровью работников неправомерными действиями или бездействием работодателя отсутствуют, компенсация морального вреда, по сути, является компенсационной выплатой в денежной форме за работу с вредными и (или) опасными условиями труда. Следовательно, она выплачивается в рамках трудовых отношений и на нее должны быть начислены страховые взносы.

Аналогичные выводы содержатся в постановлении АС Уральского округа от 01.09.2016 № А47-11536/2015. В этом деле проверяющие из Пенсионного фонда компенсацию морального вреда признали надбавкой за работу во вредных и опасных условиях труда, которая является частью заработной платы. Поэтому данная выплата облагается страховыми взносами.

Арбитры поддержали подход чиновников. Суды указали, что компенсация морального вреда выплачивается только при наличии совокупности условий:

причинение работнику физических и (или) нравственных страданий действиями (бездействием) работодателя, нарушающими его личные неимущественные права либо посягающими на принадлежащие работнику другие нематериальные блага;

противоправность действия или бездействия работодателя;

причинная связь противоправного действия или бездействия работодателя с наступившим ущербом;

вина причинителя ущерба.

Если же отсутствует совокупность приведенных условий, то выплата не является компенсацией морального вреда.

Источник: http://www.eg-online.ru/article/349439/

Облагаются ли налогом выплаты по решению суда (неустойка, штраф, моральный вред, судебные расходы)?

Автор: Шевяков Роман вкл. 11 августа 2014 . Опубликовано в Дольщик: юридическая консультация. Просмотров: 47514

Облагаются ли налогом выплаты, производимые застройщиком по решению суда (неустойка, штраф, моральный вред, судебные расходы)?

С актуальной (по состоянию на 2018 год) информацией по вопросу обложения НДФЛ указанных доходов Вы можете ознакомиться ЗДЕСЬ>>>

Консультация юриста сайта «ДОЛЬЩИК»

Министерство финансов РФ неоднократно высказывалось по данному поводу в различных письмах, в частности в Письме Минфина России от 19.03.2014 N 03-04-05/11930, Письме Минфина РФ от 10.06.2010 N 03-04-06/10-21, Письме Минфина России от 27 января 2014 г. N 03-04-05/2931.

Согласно статье 41 Налогового Кодекса РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая (в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить) и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц» и «Налог на прибыль организаций» данного Кодекса. При этом статьей 208 НК РФ установлен перечень доходов облагаемых налогом на доходы физических лиц.

По нашему мнению выплаты, присуждаемые по решению суда с организации-застройщика, по своей природе не могут быть рассмотрены в качестве экономической выгоды и как следствие не могут являться объектом налогообложения. Однако, позиция Минфина РФ на этот счет иная.

Читайте так же:  Принцип гласности судебного разбирательства в гражданском процессе

Судебные расходы. По мнению Минфина РФ, в случае возмещения судом гражданину расходов на оплату услуг представителя, данные выплаты подлежат налогообложению.

По мнению финансового ведомства, в п. 3 ст. 217 НК РФ установлен исчерпывающий перечень выплат, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц. По той причине что суммы возмещения понесенных физическим лицом судебных расходов в вышеуказанный перечень не включены, Минфин РФ полагает, что такие выплаты подлежат налогообложению в общеустановленном порядке ( см. письмо Минфина России от 27 января 2014 г. N 03-04-05/2931).

По нашему мнению данная позиция не может считаться обоснованной, ввиду следующего. Денежные средства, взысканные судом в качестве возмещения расходов на оплату услуг представителя и иные виды судебных расходов, не могут считаться доходами, в связи с тем, что не несут в себе для гражданина экономической выгоды, а направлены на возмещение затрат, понесенных налогоплательщиком в связи с восстановлением нарушенного права в судебном порядке.

Неправомерность позиции Минфина РФ подтверждается и судебной практикой. Например в Постановлении ФАС Волго-Вятского округа от 2 августа 2010 г. по делу № А29-10481/2009 суд отметил что при возмещении судебных расходов налогоплательщик не получает дохода в натуральной форме и материальной выгоды, так как фактически компенсирует свои расходы в сумме, указанной в решении суда. Следовательно, компенсация судебных расходов не может быть признана доходом работника в соответствии со статьей 41 НК РФ.

Кроме того, Федеральной налоговой службой были даны разъяснения, согласно которым, суммы выплат в целях возмещения любых документально подтвержденных расходов и издержек, признанных судом необходимыми, освобождаются от налогообложения (письмо ФНС России от 08.09.2010 № ШС-07-3/238).

Неустойка (процент за пользование чужими денежными средствами). Минфин РФ считает, что суммы полученные налогоплательщиком в денежной форме в виде процентов за пользование его денежными средствами, отвечают признакам экономической выгоды, поскольку у физического лица возникает право распоряжаться данными средствами. Поэтому указанные доходы подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке по ставке в размере 13 процентов (письмо Минфина РФ от 27 сентября 2012 г. № 03-04-05/6-1130).

Позиция Минфина РФ по этому вопросу нам также представляется неправомерной и противоречит сложившейся судебной практике.

Так, Волгоградский областной суд в Апелляционном определении от 11 октября 2012 г. по делу N 33-10133/2012) отметил, что сумма неустойки, так же как и проценты за пользование чужими денежными средствами, взысканные в пользу налогоплательщика, не связаны с доходом физического лица, являются мерой ответственности за просрочку исполнения обязательств или за ненадлежащее исполнение денежного обязательства, а законодательство о налогах и сборах не относит указанные суммы в налогооблагаемый доход.

Таким образом, денежные средства в виде сумм, выплачиваемых застройщиком гражданину за просрочку передачи объекта долевого строительства не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.

Штраф, взыскиваемый с застройщика согласно Закону РФ «О защите прав потребителей». Минфин РФ полагает, что штраф взыскиваемый с застройщика в соответствии с п. 6 ст. 13 Закона РФ «О защите прав потребителей» за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя, аналогично с неустойкой в п. 3 ст. 217 Налогового кодекса не предусмотрен, и следовательно, такие выплаты подлежат налогообложению в установленном порядке (письмо Минфина РФ от 28 мая 2013 г. № 03-04-05/19242).

Однако суды вполне справедливо не разделяют позицию финансового ведомства и в этом вопросе.

Архангельский районный суд, разрешая спор такого рода, руководствовался следующими нормами законодательства. В соответствии с п. 3 ст. 43 НК РФ процентами признается любой заранее заявленный (установленный) доход, в том числе в виде дисконта, полученный по долговому обязательству любого вида (независимо от способа его оформления). При этом процентами признаются, в частности, доходы, полученные по денежным вкладам и долговым обязательствам. Исходя из системного толкования указанного пункта, суммы, взысканные по решению суда, не могут быть отнесены к доходам, подлежащим налогообложению, поскольку такой доход заранее не заявлен (не установлен) и получен не по долговому обязательству.

По мнению суда выплаты, установленные решением суда и имеющие характер возмещения причиненного застройщиком ущерба, материальных и моральных потерь согласно Закону Российской Федерации «О защите прав потребителей», являются компенсационными. При таких обстоятельствах данные выплаты не относятся к доходам, в связи с чем, они не подлежат включению в налогооблагаемый доход. Суд также отметил, что сумма неустойки, как и проценты за пользование чужими денежными средствами, а также штраф, взысканные в пользу потребителя, не связаны с доходом физического лица, являются мерой ответственности застройщика за просрочку исполнения обязательств, а законодательство о налогах и сборах не относит указанные суммы к налогооблагаемому доходу. Таким образом, включение данных сумм в облагаемый доход является неправомерным.

Моральный вред. По вопросу о необходимости обложения НДФЛ присужденной судом компенсации морального вреда позиция Минфина РФ по нашему мнению является законной и обоснованной и подтверждается судебной практикой (см. Письмо Минфина РФ от 10.06.2010 № 03-04-06/10-21).

В соответствии с п. 3 ст. 217 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.

При этом в ст. 15 Закона Российской Федерации от 07.02.1992 N 2300-1 «О защите прав потребителей» установлено, что моральный вред, причиненный потребителю вследствие нарушения изготовителем (исполнителем, продавцом, уполномоченной организацией или уполномоченным индивидуальным предпринимателем, импортером) прав потребителя, предусмотренных законами и правовыми актами Российской Федерации, регулирующими отношения в области защиты прав потребителей, подлежит компенсации причинителем вреда при наличии его вины. Размер компенсации морального вреда определяется судом и не зависит от размера возмещения имущественного вреда.

Компенсация морального вреда осуществляется независимо от возмещения имущественного вреда и понесенных потребителем убытков.

На основании изложенного Минфин РФ справедливо приходит к выводу о том, что выплаченная по решению суда компенсация морального вреда, является компенсационной выплатой, предусмотренной п. 3 ст. 217 Кодекса, и не подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц.

Видео (кликните для воспроизведения).

Источник: http://xn—-7sbajjoidsi6ad8b5fh1c.xn--p1ai/help/116-0081

Налогообложение компенсации морального вреда по решению суда
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here